С 04 июля 2026 года актуальным источником‚ определяющим взаимодействие налоговых органов и процедур несостоятельности (банкротства)‚ остаётся глава 31.1 НК РФ (ст. 142.1–142.4). Положения этих статей синхронизированы с Федеральным законом от № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»‚ последняя редакция которого утверждена г.
Какую роль играют статьи 142.1–142.4 НК РФ?
Статья 142.1 вводит понятие «налоговый кредитор» и устанавливает‚ что:
- требования федеральных‚ региональных и местных налогов‚ а также страховых взносов подлежат включению в реестр требований кредиторов;
- с момента принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом приостанавливается взыскание пени и штрафов по налоговым задолженностям‚ за исключением процентов‚ начисленных до даты принятия заявления (п. 3 ст. 142.1 НК РФ).
Статья 142.2 регулирует порядок подачи налоговыми органами заявлений о включении требований в реестр:
- Заявление подаётся в течение 30 дней с момента публикации сообщения о признании должника банкротом.
- К заявлению прилагаются: расчёт задолженности‚ акты проверок‚ платёжные требования и иные документы‚ подтверждающие размер и основание долга.
Особенности погашения налоговых долгов в банкротстве
2.1 Очередность удовлетворения требований
Пункт 2 статьи 142.3 НК РФ закрепляет‚ что налоговые требования относятся:
- во вторую очередь — по текущим платежам‚ возникшим после открытия конкурсного производства;
- во третью очередь, по задолженностям‚ образовавшимся до даты принятия заявления о банкротстве.
Таким образом‚ налоговые долги уступают лишь требованиям о возмещении вреда жизни/здоровью и выплате выходных пособий (ст. 134 Закона № 127-ФЗ).
2.2 Списание недоимки по итогам процедуры
Если по окончании реализации имущества должника остатка‚ достаточного для погашения налоговых требований‚ нет‚ статья 142.4 НК РФ предусматривает:
- списание основного долга в порядке‚ установленном Приказом ФНС России № ЕД-7-8/617@ от ;
- сохранение обязанности по уплате пеней и штрафов‚ если они не были прощены в рамках мирового соглашения или плана реструктуризации.
Практические рекомендации для должников и налоговых агентов
Для должников:
- Проверьте актуальную задолженность через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» или ЕГРН.
- Укажите все налоговые обязательства при подаче заявления о признании банкротом (п. 3 ст. 213.4 Закона № 127-ФЗ).
- Контролируйте сроки: если налоговая не успела подать требование в 30-дневный срок‚ позаботьтесь о самостоятельном уведомлении ФНС.
Для налоговых органов:
- не позднее 10 дней с момента опубликования сведений о должнике направляйте запрос в ЕФРСБ для уточнения реквизитов дела;
- формируйте расчёт задолженности по форме‚ утверждённой Приказом ФНС № СА-7-17/729@ от .
Актуальные изменения в 2026 году
Вступившие в силу поправки (ФЗ № 227-ФЗ от ) расширили полномочия ФНС:
- упрощён порядок взыскания недоимок с физлиц-должников путём направления электронного требования через СМЭВ 3.0;
- добавлена возможность налоговым органам заявлять требования вне очереди‚ если речь идёт о социально значимых налогах (например‚ земельный налог для детских садов и школ).
Ключевые выводы
НК РФ ст. 142.1–142.4 — это мост между налоговым администрированием и институтами банкротства.
Налоговые требования подлежат включению в реестр кредиторов и погашаются в строгой очередности.
При нулевой конкурсной массе долг по основным налогам списывается‚ но пени и штрафы могут «дожить» до завершения процедуры.
Следите за актуальными изменениями: новые положения ФЗ № 227-ФЗ уже влияют на практику взыскания.
Дата актуализации: 04 июля 2026 г.