04 июля 2026 г.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) регулируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Ниже разобраны ключевые нормы‚ обязанности налогоплательщиков‚ особенности расчёта и новые изменения‚ касающиеся отчётности за 2025 год.
Кто является налогоплательщиком НДФЛ
Согласно статье 207 НК РФ‚ плательщиками признаются:
- Резиденты – физические лица‚ фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 последующих месяцев;
- Нерезиденты – получающие доходы от источников в Российской Федерации;
Объект налогообложения
Статья 208 НК РФ перечисляет доходы‚ облагаемые НДФЛ:
- Доходы от источников в РФ
- Заработная плата и другие вознаграждения за труд;
- Дивиденды и проценты;
- Арендная плата и лицензионные платежи;
- Доходы от продажи имущества‚ находившегося в собственности менее минимального срока (например‚ автомобиля менее 3 лет).
- Доходы от источников за пределами РФ – для резидентов (облагаются с учётом международных соглашений).
Новые правила продажи автомобиля
С 01 января 2025 г. действует упрощённое правило:
- При владении транспортным средством более 3 лет доход не подлежит декларированию и НДФЛ не уплачивается;
- При продаже в течение 3 лет можно заявить имущественный вычет до 250 000 ₽.
Обязанности налогоплательщика (статья 23 НК РФ)
Каждый физлицо обязано:
- Уплачивать законно установленные налоги в срок;
- Вставать на учёт в налоговых органах при наличии оснований (например‚ открытие ИП или получение иностранных доходов);
- Подавать декларации 3-НДФЛ при наличии оснований (продажа имущества‚ получение доходов от сдачи жилья посуточно‚ дистанционная работа через электронные площадки и т.д.).
Инвестиционный налоговый кредит (статья 66–67 НК РФ)
В 2025–2026 гг. физлица-резиденты могут воспользоваться инвестиционным налоговым кредитом‚ если:
- вложены средства в ИИС типа Б (долгосрочный инвестиционный счёт);
- средства удерживаются на счёте не менее 3 лет.
Максимальный размер кредита — 1 млн ₽ в год‚ процентная ставка не превышает ключевую ставку ЦБ + 5 процентных пунктов.
Обновлённая форма 3-НДФЛ за 2025 год
ФНС России подготовила проект приказа об изменениях в форме 3-НДФЛ:
- Добавлены новые коды вычетов на лечение и обучение детей;
- Расширен список документов‚ подтверждающих расходы на покупку лекарств;
- Введён автоматический префикс «КБК» 182 1 01 02070 01 1000 110 для уплаты НДФЛ.
Примеры расчёта НДФЛ в 2026 году
Пример 1: Аренда квартиры
Гражданка Сидорова сдаёт квартиру в Москве за 80 000 ₽ в месяц.
- Годовой доход: 80 000 × 12 = 960 000 ₽;
- НДФЛ: 960 000 × 13% = 124 800 ₽.
Пример 2: Продажа автомобиля через 2 года владения
Гражданин Иванов продал авто за 700 000 ₽. Минимальный срок владения не достигнут.
- Можно применить вычет 250 000 ₽;
- Налогооблагаемая база: 700 000 – 250 000 = 450 000 ₽;
- НДФЛ: 450 000 × 13% = 58 500 ₽.
Чек-лист для быстрой самопроверки
- Являетесь ли вы резидентом РФ?
- Получали ли вы доходы‚ не облагаемые по ставке 13% у налогового агента?
- Продавали ли вы имущество сроком владения менее 3 лет?
- Планируете ли инвестиции в ИИС типа Б?
- Имеете ли вы право на социальные‚ стандартные или имущественные вычеты?
Что изменится с 2027 года (проект Минфина)
По проекту:
- Возможное повышение верхней ставки НДФЛ до 15% на доходы свыше 5 млн ₽ в год;
- Унификация сроков подачи 3-НДФЛ до 30 апреля вместо 30 апреля/15 июля;
- Внедрение цифрового профиля налогоплательщика – автоматическое формирование декларации.
Важно: уплачивайте НДФЛ вовремя‚ отслеживайте изменения в законодательстве и при необходимости консультируйтесь с квалифицированным налоговым специалистом.