Упрощённая система налогообложения (УСН, или «упрощёнка») — это специальный налоговый режим, созданный для малого и среднего бизнеса. Он позволяет значительно снизить налоговую нагрузку и упростить ведение бухгалтерского учёта, особенно для индивидуальных предпринимателей и компаний с небольшим оборотом. В данной статье мы подробно разберём, как работает УСН «Доходы», какие ставки применяются, как рассчитать налог и что важно учитывать при выборе этого режима.
Что такое УСН «Доходы»?
УСН «Доходы», это один из двух вариантов упрощённой системы. В отличие от УСН «Доходы минус расходы», при котором налог рассчитывается с разницы между выручкой и расходами, при УСН «Доходы» налог берётся только с всей суммы выручки, без учёта затрат.
Это делает режим особенно выгодным для предпринимателей с низкой долей расходов: консультантов, фрилансеров, агентов, IT-специалистов и других.
Кто может применять УСН «Доходы»?
Чтобы перейти на упрощёнку, компания или ИП должны соответствовать следующим критериям:
- Количество сотрудников — не более 130 человек (с 2025 года — 150 в тестовом режиме);
- Доход за год — не более 200 млн рублей (в 2026 году, до 450 млн рублей в тестовом режиме);
- Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей;
- Доля участия других организаций, не более 25 %;
- Нет филиалов;
- Не занимается страховкой, банковской, инвестиционной или иной деятельностью, запрещённой для УСН.
Если хотя бы один из этих критериев нарушен — компания автоматически теряет право на УСН и переходит на общий режим.
Ставки налога при УСН «Доходы»
Базовая ставка, 6 % от доходов. Однако в 2026 году действуют пониженные ставки для субъектов МСП:
- 1 % — для ИП и компаний, зарегистрированных после 2025 года и работающих в сфере производства, науки или социальных услуг;
- 4 % — для остальных ИП и компаний, если доход не превысил 150 млн рублей;
- 6 %, стандартная ставка, если превышены лимиты, но не выше 450 млн рублей (тестовый режим).
Пример расчёта:
Выручка ИП за год — 5 млн рублей.
Налог = 5 000 000 × 1 % = 50 000 рублей (если подходит льготная ставка).
Как рассчитать налог по УСН «Доходы»
Шаг 1: Определить доходы
Все денежные поступления на расчётный счёт и в кассу считаются доходами. Включаются:
- Оплата от клиентов;
- Авансы;
- Проценты по договору займа, если это предпринимательская деятельность;
- Бартер, если есть денежная оценка.
Шаг 2: Умножить доходы на ставку
Налог = Доходы × Ставка (1–6 %)
Шаг 3: Уменьшить на страховые взносы (для ИП)
ИП без сотрудников может уменьшить налог на 100 % от уплаченных страховых взносов за себя (в 2026 году — 49 500 рублей + 1 % от доходов свыше 300 тыс.).
Пример:
Доход ИП — 800 000 рублей.
Страховые взносы — 49 500 руб. + 5 000 руб. (1 % от 500 тыс.) = 54 500 руб.
Налог = 800 000 × 6 % = 48 000 руб. → 0 руб. к уплате (все взносы покрывают налог).
Отчётность и сроки
- Налоговая декларация — один раз в год до 25 апреля следующего года;
- Авансовые платежи, каждый квартал до 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом;
- Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) — ведётся в электронном виде, не сдаётся в ИФНС, но может быть затребована при проверке.
Как перейти на УСН «Доходы»
- Зарегистрироваться как ИП или ООО;
- В течение 30 дней после регистрации подать уведомление о переходе на УСН (форма 26;2-1);
- Выбрать объект налогообложения — «Доходы»;
- С 2026 года доступен переход через личный кабинет на сайте ФНС.
Плюсы и минусы УСН «Доходы»
| Плюсы | Минусы |
|---|---|
|
|
Частые ошибки
- Не учитывать авансы как доход, это ошибка. Аванс считается доходом сразу, даже если услуга ещё не оказана;
- Не платить взносы вовремя — тогда налог уменьшить не получится;
- Игнорировать лимиты — превышение дохода или численности ведёт к потере УСН.
УСН «Доходы» — это оптимальный выбор для ИП и компаний с низкими расходами и стабильной выручкой. Он позволяет минимизировать налоги и упростить отчётность. Главное — следить за лимитами и вовремя платить взносы.
Если вы планируете начать бизнес или оптимизировать налоги, УСН «Доходы» может быть вашим первым шагом к финансовой свободе.