Что изменилось с 1 января 2025 года

С вступили в силу корректировки главы 26.2 НК РФ. Три главные новеллы касаются ИП на «упрощёнке»:

1. Добровольный НДС 20 % вместо «вменённого» 5 %.
2. Обновлённые лимиты по доходам и численности.
3. Новые ставки и коэффициенты для «Доходы» 6 %.

Классическая УСН «Доходы» 6 % без НДС

Кому доступен

• ИП и ООО с доходом ≤ 200 млн ₽ за 2025 год (базовый лимит).
• Среднесписочная численность ≤ 130 чел.

Ставка

Как считать налог

Налог = Доходы × 6 % – страховые взносы – торговый сбор – авансовые платежи.

• Если ИП без сотрудников, можно вычесть все ФОТ-взносы «на себя» без ограничения 50 %.
• Если с сотрудниками — вычет не более 50 % от налога.

Добровольный НДС 20 % на УСН «Доходы»

Суть режима

ИП может однократно заявить о переходе на уплату НДС 20 % с начала любого квартала 2025 г; (ст. 346.11 НК РФ).
При этом сохраняется УСН 6 %, но появляются:

• обязанность выставлять НДС 20 % покупателям;
• право на вычет входного НДС (товары, работы, услуги, основные средства);
• дополнительная отчётность: ежеквартальная декларация по НДС.

Плюсы

1. Клиенты-крупные компании получают «живой» вычет НДС.
2. Снижается себестоимость за счёт возврата входного НДС.

Минусы

• Налоговая нагрузка может вырасти: НДС 20 % + УСН 6 %.
• Дополнительное администрирование (книги покупок/продаж, счета-фактуры).

Важный нюанс

Если ИП однажды заявил о переходе на НДС 20 %, он не может отказаться до конца текущего календарного года (2025).
С 2026 года можно вернуться к «чистой» УСН 6 % без НДС.

Калькулятор выгоды

Пример. ИП на УСН 6 % без сотрудников, доход за год 25 млн ₽, расходы 0 ₽ (консультационные услуги).

• Вариант 1: без НДС
  Налог = 25 000 000 × 6 % – 54 873 ₽ (взносы «на себя» 2025) = 1 445 127 ₽.
• Вариант 2: с НДС 20 %
  НДС начисленный = 25 000 000 × 20 / 120 = 4 166 667 ₽.
  Предположим, что расходы (аренда, ПО, канцелярия)  ‑ млн ₽, в т.ч. НДС 500 000 ₽.
  НДС к уплате = 4 166 667 – 500 000 = 3 666 667 ₽.
  УСН 6 % = (25 000 000 – 4 166 667) × 6 % – 54 873 = 1 195 127 ₽.

Как перейти на УСН 6 % в 2025–2026 гг.

Для новых ИП

1. Подать уведомление № 26.2-1 в ИФНС в течение 30 дней после постановки на учёт.
2. Указать выбранный вариант «6 % доходы».

Для действующих ИП на других режимах

1. Не допустить превышения лимитов на 2024 г.
2. До подать уведомление о переходе на УСН с .

Частые ошибки и штрафы

• Ошибка: забыли вычесть взносы «на себя».
  Риск: переплата налога. Исправляется заявлением на зачёт/возврат.
• Ошибка: не разделили доходы по видам деятельности при совмещении ПСН + УСН.
  Штраф: до 20 000 ₽ по ст. 120 НК РФ.
• Ошибка: превышен лимит 200 млн ₽, но налогоплательщик не перешёл на ОСНО.
  Риск: доначисление по ОСНО + пени + штраф 20 %.

Чек-лист для ИП на УСН 6 % на 2026 год

1. Отслеживать доходы каждый месяц: лимиты 200/250 млн ₽;
2. Оплатить взносы «на себя» до чтобы уменьшить УСН за 2026 г.
3. Авансовые платежи: до 25-го числа месяца после отчётного квартала (25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 апреля следующего года).
4. Сдавать декларацию по УСН до 25 апреля 2027 г.
5. Если выбран НДС 20 %, контролировать счета-фактуры, книги продаж/покупок и сдавать НДС-отчётность до 25-го числа после квартала.

УСН 6 % остаётся самым простым режимом для ИП без крупных закупок и НДС-контрагентов.
Добровольный НДС 20 % может быть полезен, но требует точных расчётов и готовности к дополнительной отчётности.
Главное — соблюдать лимиты, своевременно платить взносы и подавать декларации.