С 1 января 2026 года правила исчисления и вычета НДС с аванса существенно изменились. Ниже — полный гид по теме: какие статьи НК РФ теперь актуальны, как правильно оформить документы, где лежат «подводные камни» и сколько придётся заплатить в бюджет.

Что считается авансом и когда возникает объект обложения НДС

Аванс, это любая предоплата, полученная до отгрузки товаров (работ, услуг) или передачи имущественных прав. Согласно п. 2 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по авансам признаётся день поступления денежных средств на расчётный счёт или в кассу.
Исключения:

• оплата по безвозмездным договорам (дарения, субсидии);
• задаток, если он учитывается в счёт оплаты после реализации;
• предоплата от иностранных лиц, не признаваемых налоговыми агентами.

Как исчислить НДС с аванса

Формула:

Сумма НДС с аванса = Сумма аванса × 20/120 (или 10/110)

Например, клиент заплатил аванс 120 000 ₽. НДС к уплате = 120 000 × 20/120 = 20 000 ₽.

Особенности ставок

• 20 %, стандартная ставка;
• 10 % — применяется к перечню товаров в соответствии с п. 2 ст. 164 НК РФ (детское питание, медицинские товары, книги и др.);
• 0 %, экспорт, международные перевозки и т. д. (по авансам 0 % не применяется).

Документооборот: счёт-фактура, УПД и корректировочные документы

Когда выставляется счёт-фактура на аванс

В течение 5 календарных дней с даты поступления аванса покупатель должен получить счёт-фактуру по форме № 1-Т (утв. Приказом ФНС России от № ЕД-7-3/753@, в редакции от г.).
В 2026 году:

• добавлены новые коды операции (КО)  ‑1.2 — аванс по договору гособоронзаказа;
• обязателен QR-код с контрольными знаками (ФНС тестирует с ).

УПД вместо счёта-фактуры

Если обе стороны договорились использовать универсальный передаточный документ (УПД), он может совмещать функцию счёта-фактуры. При этом:

1. В графе 1 указывается код «Аванс».
2. В графе 5 — ставка 20/120 или 10/110.
3. В графе 7 — сумма налога.

Корректировочный счёт-фактура при отгрузке

После фактической отгрузки нужно выставить корректировочный счёт-фактуру, в котором:

• изменяется знак НДС (отрицательное значение по авансу);
• показывается НДС «+» по полной цене поставки.

Таким образом происходит взаимное зачтение налога.

Налоговый вычет: ключевая норма, п. 6 ст. 172 НК РФ

До 2026 года продавец не имел права принять вычет по НДС с аванса до момента отгрузки. С Федеральный закон № 425-ФЗ от разрешил частичный вычет:

вычет = НДС с аванса × (стоимость отгруженных товаров / общая стоимость по договору)

Пример: аванс 240 000 ₽ (НДС 40 000 ₽). Отгружено на 80 %. Можно принять вычет: 40 000 × 80 % = 32 000 ₽.

УСН и НДС с аванса

С лимит дохода для УСН-плательщиков, желающих работать с НДС, снижен с 60 млн до 20 млн рублей. Если за 2026 год выручка превысит 20 млн рублей:

• обязанность с 1-го числа следующего квартала перейти на ОСНО;
• разово можно выставить счёт-фактуру/УПД с НДС, подать декларацию и уплатить налог.

Практические сценарии

Сценарий 1; Генподрядчик по гособоронзаказу с длительным циклом

Если есть заключение Минпромторга РФ, то:

• аванс признаётся объектом НДС, но расчёт суммы идёт по особому КО 01.2;
• возможно отсрочить уплату до завершения этапа работ (по заявлению).

Сценарий 2; IT-компания на УСН 6 %, получившая аванс от резидента АО «РТ-Тех»

Если аванс + остальные доходы за год ≤ 20 млн ₽ — НДС не начисляется.
Если > 20 млн ₽ — придётся:

1. регистрироваться как плательщик НДС в течение 10 дней после превышения лимита;
2. выставить счёт-фактуру на аванс;
3. подать уточнённую декларацию за квартал, в котором был получен аванс.

Календарь отчётности на 2026 год

Чек-лист бухгалтера

1. Получили аванс? Проверьте код операции в 1С/Контур.Эльба.
2. Выставили счёт-фактуру в течение 5 дней? Поставьте штамп «Аванс».
3. Рассчитали НДС по правильной ставке?
4. Отразили в книге продаж строку с кодом «Аванс».
5. При отгрузке выставили корректировочный счёт-фактуру.
6. Контролируйте лимит 20 млн ₽, если вы на УСН.
7. Сдайте декларацию до 28 числа месяца, следующего за кварталом.

Ответы на популярные вопросы

Вопрос: Можно ли не выставлять счёт-фактуру на аванс, если покупатель — ИП на УСН?

Ответ: Нет, обязательно выставлять. ИП на УСН не освобожден от получения счётов-фактур (ст. 169 НК РФ).

Вопрос: Как быть с НДС, если аванс получен в иностранной валюте?

Ответ: Пересчёт в рубли на дату получения денег по курсу ЦБ. НДС рассчитывается по той же формуле.

В 2026 году правила НДС с аванса стали более лояльными для отдельных категорий налогоплательщиков, но требуют жёсткого соблюдения сроков и новых форматов документов. Главное: вовремя выставить счёт-фактуру/УПД, рассчитать налог по ставке 20/120 или 10/110, отслеживать порог 20 млн ₽ при УСН и не забывать корректировочный счёт-фактуру при отгрузке. Всё это позволит избежать начислений пеней и претензий со стороны ФНС.

Полезные ссылки:
• Бланки счётов-фактур (ФНС)
• Налоговый кодекс РФ, глава 21