Краткое содержание

Уголовная ответственность за неуплату налогов в России разграничена между физическими лицами и организациями/индивидуальными предпринимателями.
Физическим лицам грозит ст. 198 УК РФ, а юридическим лицам и ИП — ст. 199 УК РФ.
С 17 апреля 2024 года введены новые пороги суммы неуплаченных налогов и страховых взносов, при которых наступает уголовная ответственность.

Физические лица: статья 198 УК РФ

Состав преступления

По ч. 1 ст. 198 УК РФ уголовная ответственность наступает, если физическое лицо уклонилось от уплаты налогов и (или) страховых взносов и при этом:

• сумма неуплаченных налогов/взносов за три последовательных финансовых года превышает 2,7 млн рублей;
• доля неуплаты составляет более 10 % от общей суммы подлежащих уплате налогов/взносов.

Санкции

Организации и ИП: статья 199 УК РФ

Когда применяется ст. 199 УК РФ

К юридическим лицам и ИП применяется ст; 199 УК РФ, если:

• неуплаченные налоги/взносы превышают 15 млн рублей (с );
• доля неуплаты превышает 25 % от суммы налогов/взносов за три года.

Санкции

1. Ч. 1 ст. 199 УК РФ — штраф до 500 тыс. руб. или лишение свободы до 2 лет.
2. Ч. 2 ст. 199 УК РФ (особо крупный размер от 45 млн руб.), штраф до 1 млн руб. или лишение свободы до 6 лет.

Освобождение от уголовной ответственности

Согласно примечанию к статьям 198 и 199 УК РФ (в редакции от ):

• лицо освобождается от уголовной ответственности, если впервые совершило преступление небольшой тяжести и полностью уплатило задолженность, пени и штрафы до возбуждения уголовного дела;
• если сумма налогов/взносов уплачена после возбуждения дела, возможно освобождение от уголовной ответственности при наличии смягчающих обстоятельств.

Административная ответственность: ст. 122 НК РФ

Если сумма неуплаты ниже порогов УК РФ, применяется административная ответственность по ст. 122 НК РФ:

• 20 % от суммы неуплаченных налогов (умышленное уклонение);
• 40 % при повторном нарушении.

Что делать, если у вас есть долг

1. Самостоятельно рассчитайте сумму долга через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России.
2. Оплатите всю сумму долга, пени и штрафы, чтобы воспользоваться освобождением по примечанию к ст. 198/199 УК РФ.
3. Обратитесь к налоговому консультанту или адвокату, если сумма долга близка к критическому порогу.
4. Не скрывайте имущество и расчетные счета — это может повлечь дополнительную статью 199.2 УК РФ (сокрытие активов).

Неуплата налогов для граждан регулируется ст. 198 УК РФ, а для организаций и ИП, ст. 199 УК РФ.
Ключевые факторы, при которых наступает уголовная ответственность:

• сумма неуплаты;
• доля от общей суммы налогов за три года;
• наличие умысла.

Своевременная оплата долгов и взаимодействие с налоговыми органами позволяют избежать уголовного преследования.