04 августа 2026 г. — если вы читаете эту статью, значит, вас интересует, как именно налоговый кодекс РФ трактует нематериальные активы (НМА). Ниже ‒ разбор самых острых вопросов: что признаётся НМА, как рассчитывать амортизацию, какие есть «подводные камни» при продаже или передаче исключительных прав, а также главные изменения 2026 года.
Что такое НМА в налоговом кодексе?
Нематериальным активом в гл. 25 НК РФ признаётся результат интеллектуальной собственности, если одновременно выполняются четыре условия:
- объект способен приносить доход;
- у налогоплательщика есть документы, подтверждающие исключительные права (патент, свидетельство, договор отчуждения);
- срок полезного использования > 12 месяцев;
- первоначальная стоимость > 100 000 руб. (с 2026 г. порог не менялся).
К типичным НМА относят:
- исключительные права на изобретения, полезные модели, промышленные образцы;
- товарные знаки и знаки обслуживания;
- программы для ЭВМ и базы данных;
- «ноу-хау» (но только если зарегистрировано в Роспатенте);
- франшизы (комплексы исключительных прав).
Как определяется первоначальная стоимость НМА?
С правила остались прежними:
- Созданы «in-house»: сумма всех фактических расходов на разработку (включая НДС, если он не подлежит вычету).
- Приобретены у третьих лиц: договорная цена плюс регистрационные пошлины, юридические услуги и прочие расходы по доведению до состояния, пригодного к использованию.
- Вклад в уставный капитал: денежная оценка, утверждённая учредителями, но не выше рыночной, подтверждённой независимым оценщиком.
Амортизация НМА: методы и сроки
Линейный метод (основной)
Каморт = 1 / СПИ × 100 %, где СПИ определяется:
| Группа НМА | Срок полезного использования |
|---|---|
| Патенты на изобретения | от 5 до 7 лет |
| Товарные знаки | 10 лет (можно меньше, если срок действия регистрации меньше) |
| «Ноу-хау» | 2–10 лет (определяется решением правления) |
| Программы для ЭВМ | 2–5 лет |
Нелинейный метод (возможен только на ОС)
На НМА применять нельзя, но можно перевести в ОС при соблюдении условий (п. 1.1 ст. 257 НК РФ).
Особенность 2026 года
Новая позиция ФНС: если вы обновляете версию ПО (например, SaaS-решение), но фактически получаете функционально иное ПО, то расходы учитываются как приобретение нового НМА, а не доведение стоимости прежнего. Это важно для плательщиков, применяющих КИИ — им придётся начинать амортизацию заново.
Налоговые разницы между БУ и НУ по НМА
- Основная разница: в бухучёте до 40 000 руб. можно списать сразу, а в налоговом, нельзя, только через амортизацию.
- Консолидированная группа: НМА, используемые всей группой, учитываются в распределённом центре ответственности; внутригрупповой трансферт не облагается НДС.
- Инвестиционный налоговый вычет (ИНВ): при вводе НМА в эксплуатацию можно зачесть 10 % первоначальной стоимости сразу, если регион присоединился к эксперименту ФНС (уже 79 регионов на ).
Продажа и передача НМА
При продаже отдельного НМА:
- для целей налога на прибыль выручка уменьшается на остаточную стоимость;
- если продажа ранее 5 лет с даты ввода в эксплуатацию, то ранее применённый ИНВ подлежит восстановлению (п. 12 ст. 286.1 НК РФ);
- НДС начисляется по ставке 20 %, но при продаже исключительных прав на ПО возможна ставка 0 % при соблюдении условий ст. 149 НК РФ.
Чек-лист для бухгалтера в 2026 году
- Проверьте, что объект действительно признаётся НМА по всем четырём признакам.
- Уточните СПИ в приказе руководителя (указать мотивировку).
- Если используете ИНВ — проверьте, что регион ещё участвует в эксперименте.
- Обновите политику учёта: отразите новые правила ФНС по SaaS-обновлениям.
- Сконтролируйте восстановление ИНВ при ранней продаже НМА.
Пример расчёта амортизации в 2026-м
Дано: компания приобрела товарный знак за 1 200 000 руб. (включая пошлины) ‑5 мая 2026 г., СПИ = 10 лет (120 мес.).
Расчёт ежемесячной амортизации:
1 200 000 / 120 = 10 000 руб. в месяц.
Налоговая экономия при ИНВ (10 %):
1 200 000 × 10 % = 120 000 руб. — можно отнести к расходам сразу в июне 2026 г.
Краткий вывод
НМА — это не просто «объекты без физического веса», а полноценный актив, который влияет на налог на прибыль, НДС и даже региональные льготы. Главное — правильно определить первоначальную стоимость, выбрать СПИ и не забыть о новых разъяснениях ФНС 2026 года.
Консультация: перед вводом в эксплуатацию сложных объектов (например, мультиязычных франшиз) рекомендуем получить индивидуальное разъяснение ФНС по форме 02-03-10/2026.