Статья 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее, НК РФ) регулирует порядок исчисления‚ декларирования и уплаты НДФЛ физическими лицами‚ которые получают доходы‚ у которых не выступает налоговым агентом источник выплаты.
Другими словами‚ если вам заплатили деньги‚ но никто не удержал 13 % (или 15 %) и не перечислил их в бюджет‚ обязанность по уплате налога целиком ложится на вас.
Кто попадает под действие статьи 228
Обязанность самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ возникает у следующих категорий физлиц:
- Индивидуальные предприниматели и самозанятые граждане по доходам‚ которые не подпадают под спецрежимы (например‚ доходы от продажи товаров на маркетплейсах без статуса ИП).
- Физлица‚ получившие доходы от физлиц или иностранных организаций‚ не являющихся налоговыми агентами РФ (аренда имущества иностранцу‚ гонорары от нерезидента и т.д.).
- Налоговые резиденты РФ‚ получившие доходы за пределами России (заработная плата у иностранного работодателя‚ дивиденды иностранных компаний‚ выигрыши‚ пенсии и пр.).
- Продавцы имущества‚ если имущество находилось в собственности меньше минимального срока (например‚ квартира, 3 или 5 лет‚ машина — 3 года).
- Победители лотерей‚ тотализаторов и криптовалютных стейкингов/айрдропов‚ если налог не был удержан организатором.
Какие суммы облагаются
| Тип дохода | Налоговая база | Ставка |
|---|---|---|
| Доходы от продажи имущества | Цена продажи (но не ниже кадастровой стоимости × 0‚7) минус вычет 1 000 000 ₽ или фактические расходы | 13 % (15 % при базе свыше 5 млн ₽ за год) |
| Доходы от аренды | Все полученные суммы | 13 % / 15 % |
| Доходы от иностранных источников | Вся сумма в рублёвом эквиваленте на дату получения | 13 % / 15 % |
| Криптовалютные доходы | Рыночная стоимость на дату обращения в собственность | 13 % / 15 % |
Сроки подачи декларации и уплаты налога
- Декларация 3-НДФЛ подаётся не позднее 30 апреля года‚ следующего за отчётным.
- Уплата налога — не позднее 15 июля того же года.
- ИП и самозанятые могут платить авансовые платежи по уведомлению ФНС в течение года.
Порядок действия налогоплательщика
Шаг 1. Соберите документы: договоры‚ платёжки‚ выписки из банков‚ свидетельства о праве собственности.
Шаг 2. Определите доход и вычеты.
Шаг 3. Заполните 3-НДФЛ в программе ФНС или через личный кабинет.
Шаг 4. Подайте декларацию: онлайн (при наличии усиленной ЭП)‚ лично‚ по почте.
Шаг 5. Оплатите налог по реквизитам из уведомления или сгенерируйте квитанцию в «Госуслугах».
Новшества 2025–2026 годов
- С появилась обязанность отчитываться о криптовалютных операциях: доходы от продажи‚ обмена‚ стейкинга облагаются по общей ставке 13 % (15 %).
- Увеличен «необлагаемый» срок владения для жилья‚ полученного по реновации‚, с 3 до 5 лет (если оно было единственным жильём‚ срок не изменился).
- Введён автоматический вычет фактических расходов при продаже недвижимости‚ если сведения уже есть в ЕГРН и ФНС.
- Для ИП на патенте и самозанятых добавлена опция «сплит-платежа» — можно разбить годовую сумму НДФЛ на 4 равных квартальных взноса.
Ответственность за нарушение
| Нарушение | Штраф |
|---|---|
| Не подана декларация | 5 % от неуплаченной суммы за каждый месяц‚ но не более 30 % и не менее 1 000 ₽ |
| Неполная уплата налога | 20 % от недоимки (40 % при умышленном занижении) |
| Просрочка платежа | Пени 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки |
Частые вопросы
Вопрос: Я продал машину‚ которой владел 2 года и 11 месяцев. Нужно ли платить НДФЛ?
Да‚ так как минимальный срок владения транспортным средством — 3 года. Однако вы можете уменьшить базу на 250 000 ₽ или на фактические расходы покупки.
Вопрос: Мне выплатили дивиденды зарубежной компанией через брокера в США. Как отчитаться?
Вы должны включить сумму в рублях на дату поступления в 3-НДФЛ и приложить подтверждение удержанного за рубежом налога. Затем воспользоваться зачётом налога по международному договору.
Вопрос: Самозанятый получил 300 000 ₽ за фриланс-заказ от иностранца. Что делать?
Если вы находитесь на налоговом режиме «Самозанятый» (НПД)‚ то это уже облагается 6 %‚ и статья 228 вам не применяется. Но если вы не зарегистрированы как самозанятый‚ то подаете 3-НДФЛ и платите 13 %.
Полезные ссылки и сервисы
- Личный кабинет физлица ФНС
- Узнать ИНН и проверить долги
- Текст статьи 228 НК РФ в «Консультант+»
Статья 228 НК РФ — это «кошелёк на самообслуживании». Если вы получили доход без участия налогового агента‚ бремя исчисления и уплаты налога полностью ложится на вас.
Новые правила 2025–2026 годов усложнили жизнь криптовалютникам и упростили её тем‚ кто продаёт единственную квартиру после 3 лет владения.
Главное — не забыть подать 3-НДФЛ до 30 апреля и оплатить налог до 15 июля‚ тогда штрафы и пени вас не коснутся.