Ключевые нормативные акты
- Уголовный кодекс РФ (статьи 198–199.2)
- Налоговый кодекс РФ (части 1 и 2)
- Федеральный закон от № 401-ФЗ (последние поправки 2025 года)
Пороговые суммы уголовной ответственности
Для физических лиц и ИП
- Более 2,7 млн рублей за 3 последовательных года — ч.1 ст. 198 УК РФ (штраф до 300 тыс. руб. или арест до 6 мес.)
- Более 13,5 млн рублей — ч.2 ст. 198 УК РФ (штраф до 500 тыс. руб. или лишение свободы до 3 лет)
Для организаций и их должностных лиц
- Более 5 млн рублей, ч.1 ст. 199 УК РФ (штраф до 500 тыс. руб. или арест)
- Более 25 млн рублей — ч.2 ст. 199 УК РФ (штраф до 1 млн руб. или лишение свободы до 6 лет)
Особо крупный размер (2026-е поправки)
С 1 января 2025 года особо крупным признаётся:
- 135 млн рублей для юрлиц
- 45 млн рублей для физлиц/ИП
При этом применяется ч. 2 ст. 199.2 УК РФ, лишение свободы до 7 лет и штраф до 2 млн руб.
Практические примеры
Пример 1: ИП на УСН
ИП не заплатил 3 млн руб. НДФЛ за 2022–2024 гг., уголовное дело возбуждено по ч.1 ст. 198 УК РФ.
Пример 2: ООО на общей системе
Компания занизила налог на прибыль на 30 млн руб. — возбуждено дело по ч.2 ст. 199 УК РФ.
Как избежать риска
- Своевременно подавайте декларации (до 25 числа месяца, следующего за отчётным)
- Используйте онлайн-кассы и ЭДО для прозрачности оборотов
- Проводите налоговые аудиты раз в год
- Обжалуйте акты ФНС в течение 1 месяца со дня вручения
Действия при получении требования ФНС
- Не подписывайте акт без юриста
- Запросите копию материалов проверки
- Подайте возражения в течение 15 дней
- Если сумма превышает порог, сразу обратитесь к криминальному налоговому адвокату
Что изменилось в 2026 году
Новое: с г. вступят в силу поправкипозволяющие ФНС блокировать счета без судаесли задолженность превышает 1 млн руб. и не погашается в течение 30 дней.
Уголовная ответственность начинается при пересечении 2,7 млн руб. для ИП и 5 млн руб. для компаний. При особо крупном размере (135 млн руб.) применяются максимальные санкции. Своевременная уплата налогов и профессиональная защита при проверке — главные способы избежать последствий.