В данной статье разберёмся‚ как именно и в какие сроки нужно перечислять НДФЛ в бюджет‚ какие статьи НК РФ регулируют этот процесс‚ кто считается налоговым агентом и какие особенности существуют для разных категорий доходов․
Кто обязан перечислять НДФЛ?
Согласно статье 226 НК РФ обязанность по исчислению‚ удержанию и перечислению НДФЛ лежит на налоговых агентах․ В простых словах:
- Работодатели, в отношении зарплаты и иных доходов сотрудников;
- Организации и ИП — при выплате доходов физлицам по гражданско-правовым договорам;
- Коллегии адвокатов‚ адвокатские бюро и юридические консультации, при выплате доходов адвокатам;
- Российские организации, при выплате дивидендов‚ процентов и прочих доходов․
Когда исчисляется НДФЛ?
Согласно статье 223 НК РФ налог исчисляется на дату фактического получения дохода:
- для зарплаты — последний день месяца‚ за который она начислена;
- для отпускных и больничных — день выплаты;
- для дивидендов — день выплаты․
Все доходы суммируются нарастающим итогом с начала года‚ а ранее удержанный налог зачитывается․
Сроки перечисления налога
Основной порядок (ст․ 226 НК РФ)
Налоговый агент обязан перечислить НДФЛ не позднее следующего рабочего дня после дня:
- выплаты зарплаты и иных доходов;
- перечисления дохода на счёт налогоплательщика или третьих лиц․
Доходы‚ полученные адвокатами (ст․ 226․1 НК РФ)
Коллегии адвокатов‚ адвокатские бюро и юридические консультации самостоятельно:
- Исчисляют НДФЛ с доходов адвокатов;
- Удерживают его при выплате;
- Перечисляют в бюджет в те же сроки‚ что и работодатели․
Доходы по договорам займа работникам
Если организация выдаёт займы своим сотрудникам и проценты по таким займам являются их доходом:
- организация выступает налоговым агентом;
- она должна удержать НДФЛ из дохода заёмщика;
- перечислить налог в бюджет в установленные сроки․
Как именно перечислять НДФЛ?
Для перечисления используются платёжные поручения с кодами БСО и КБК‚ а также заполняется отчётность:
- Расчёт 6-НДФЛ — ежеквартально;
- Форма 2-НДФЛ — ежегодно (или при запросе физлица)․
| Действие | Ответственный | Срок | Норма НК РФ |
|---|---|---|---|
| Исчисление НДФЛ | Налоговый агент | Дата дохода (ст․ 223) | 226 НК РФ |
| Удержание налога | Налоговый агент | День выплаты | 226 НК РФ |
| Перечисление в бюджет | Налоговый агент | Не позднее следующего дня | 226 НК РФ |
| Отчёт 6-НДФЛ | Налоговый агент | До 30-го числа месяца после квартала | ст․ 230 НК РФ |
Что грозит за нарушение сроков?
За неперечисление или позднее перечисление:
- Штраф 20 % от неуплаченной суммы (ст․ 123 НК РФ);
- Пени за каждый день просрочки (ст․ 75 НК РФ);
- Административная ответственность на должностных лиц, штраф от 500 до 2 000 руб․ (КоАП РФ)․
Практические советы бухгалтерам
- Автоматизируйте расчёты: используйте современные сервисы расчёта зарплаты‚ которые сразу формируют платёжки и отчётность․
- Сверяйтесь с КБК и реквизитами ИФНС перед каждым платежом — они могут меняться․
- Не забывайте о «сложных» доходах: премии‚ отпускные‚ материальная помощь сверх 4 000 руб․
- Храните документы: копии платёжек‚ расчётные листки и отчёты 6-НДФЛ не менее 4 лет․