Актуально на . В данной статье разбираемся, что именно признаётся объектом обложения страховыми взносами для российских работодателей и заказчиков работ/услуг в 2026 году. Всё внимание — на первую часть первого пункта статьи 420 НК РФ.
Нормативная формулировка
«Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками в пользу физических лиц…»
Кого охватывает норма (круг плательщиков)
- Работодатели-организации (юридические лица любой формы собственности).
- Индивидуальные предприниматели, как с наёмными работниками, так и при заключении ГПХ-договоров.
- Физлица, признаваемые плательщиками взносов (например, нотариусы, адвокаты, частные детективы и пр.), если они выплачивают вознаграждения другим физлицам.
Что признаётся объектом обложения
3.1 Основные признаки
- Форма выплаты — денежная или натуральная.
- Характер выплаты — вознаграждение за труд или оплата выполненных работ/оказанных услуг.
- Наличие договорных отношений:
- трудовые договоры;
- гражданско-правовые договоры (ГПХ), предметом которых является выполнение работ или оказание услуг;
- авторские договоры, лицензионные соглашения (отчисления авторам и правообладателям).
3.2 Калькуляция базы
Согласно статье 421 НК РФ, база исчисляется нарастающим итогом с начала расчётного периода (года) для каждого физического лица в отдельности. Исключения содержатся в статье 422 НК РФ (например, социальные компенсации, детские пособия, командировочные в пределах норм и др.).
Тарифы страховых взносов в 2026 году
Для большинства плательщиков (не применяющих пониженные тарифы) действует базовая шкала:
- 22 % — до предельной величины базы по ОПВ (пенсионное страхование);
- 5,1 % — ОМС (медицинское страхование);
- 2,9 % — ВНиМ (страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).
После достижения предельной величины:
- на превышение пенсионного лимита — 10 %;
- на превышение лимита по ВНиМ — 0 %.
Особенности применения пониженных тарифов для МСП
Организации и ИП, признанные субъектами малого и среднего предпринимательства (МСП), вправе применять тариф:
- 10 % на всю базу, если превышена предельная величина;
- 0 % по ВНиМ и ОМС в пределах МРОТ;
- 5 % по ОПВ в пределах МРОТ;
- 10 % по ОПВ на превышение МРОТ.
Важно: пониженные тарифы распространяются на все выплаты физлицам, независимо от вида договоров, если иное не предусмотрено спецрежимами (АСТ, «Микро», СТЭК и др.).
Что не подпадает под объект (краткий перечень)
- Выплаты по договорам ГПХ, предметом которых является передача имущественных прав, а не выполнение работ/услуг.
- Вознаграждения по договорам подряда, если они выплачиваються индивидуальному предпринимателю (он сам является плательщиком взносов «за себя»).
- Социальные выплаты, компенсации, указанные в ст. 422 НК РФ.
Практические примеры
Пример 1. Работник на окладе 80 000 ₽
С января по апрель 2026 г. начислено 320 000 ₽. Предельная база по ОПВ в 2026 г; — 1 917 000 ₽. Взносы исчисляются по базовым ставкам. Повышение ставки после превышения лимита не требуется.
Пример 2. Сотруднику МСП-работодателя начислено 30 000 ₽
- На 19 242 ₽ (МРОТ на 2026 г.), 0 % ВНиМ и ОМС, 5 % ОПВ;
- На 30 000 – 19 242 = 10 758 ₽ — 10 % ОПВ, 0 % ВНиМ и ОМС.
Отчётность и контроль
- Единый расчёт страховых взносов (ЕРСВ) — ежеквартально, с 2026 г. по новой форме, утверждённой ФНС.
- Персонифицированные сведения (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ), ежемесячно.
- Проверка правильности классификации выплат (вознаграждение за работу vs. иные доходы).
Судебная практика (кратко)
Арбитражи подтверждают: если договор ГПХ фактически регулирует трудовые отношения (есть элементы трудового характера), взносы начисляются по общим правилам; Форма договора значения не имеет, важен экономический смысл операции.
- Каждый месяц вести нарастающий итог по каждому физлицу.
- Своевременно отслеживать доступность пониженных тарифов (МСП, АСТ, СТЭК).
- Исключать из базы только те суммы, которые прямо перечислены в ст. 422 НК РФ.
- Документально подтверждать характер выплат (приказы, акты ГПХ, авторские соглашения).
- Контролировать изменения МРОТ и предельных величин (утверждаются ежегодно постановлением Правительства).
КонсультантПлюс, ГАРАНТ, Контур.Норматив — при обновлении базы данных убедитесь, что у вас стоит последняя редакция статей 419, 420 и 421 НК РФ, действующая с .