Подпункт 4 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации регулирует порядок предоставления
профессиональных налоговых вычетов по доходам, получаемым от осуществления предпринимательской
деятельности, а также частной практикой (нотариусы, адвокаты и др.).

Ключевые положения подпункта 4 пункта 1 статьи 213 НК РФ

Согласно положениям подпункта 4, налогоплательщик, получающий доход от осуществления:

• предпринимательской деятельности;
• нотариальной или адвокатской практики;
• других видов частной практики (например, деятельности арбитражных управляющих, патентных поверенных и др.);

имеет право на получение профессионального налогового вычета в размере фактически произведённых
и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с получением дохода.

Условия получения вычета

1. Документальное подтверждение расходов. Налогоплательщик обязан предоставить первичные
   документы (чеки, договоры, счета-фактуры, акты и т. д.), подтверждающие экономическую обоснованность расходов.
2. Связь расходов с получением дохода. Расходы должны быть непосредственно направлены
   на получение облагаемого дохода.
3. Нормативный порядок. Если налогоплательщик не может документально подтвердить расходы,
   вычет предоставляется в размере 20% от полученного дохода.

Пример применения

Предприниматель на упрощённой системе налогообложения за год получил доход 2 000 000 руб.
Фактические расходы, подтверждённые документально, составили 1 200 000 руб.
В этом случае налоговая база составит:

2 000 000 – 1 200 000 = 800 000 руб.

Если документов нет, вычет составит:

2 000 000 × 20% = 400 000 руб.

Налоговая база в этом случае: 2 000 000 – 400 000 = 1 600 000 руб.

Отличие от других вычетов

• Профессиональный вычет применяется только к доходам от предпринимательской
  или профессиональной деятельности.
• Не применяется к доходам от трудовых договоров или гражданско-правовых договоров
  без статуса ИП.
• Не взаимодействует с стандартными, социальными или имущественными вычетами,
  которые регулируются статьями 218–220 НК РФ.

Как оформить вычет

Для получения профессионального вычета налогоплательщик должен:

1. Вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов (КУДиР).
2. Сохранять все первичные документы не менее 4 лет.
3. При подаче декларации 3-НДФЛ указать сумму вычета и приложить расчет расходов.

Подпункт 4 пункта 1 статьи 213 НК РФ предоставляет предпринимателям и лицам,
осуществляющим частную практику, возможность существенно снизить налоговую нагрузку
за счет учета фактических затрат. Однако для этого необходимо строго следовать
требованиям законодательства по учету и документированию расходов.