Актуально на 04 июля 2026 г․ Весной 2026 года вступили в силу ключевые поправки в Налоговый кодекс, касающиеся доходов как резидентов, так и нерезидентов․ В статье разберём, что считается доходом, какие выплаты освобождаются от НДФЛ и как новые правила влияют на дивиденды, облигации и ETF․
Основное определение дохода в НК РФ
Статья 41 НК РФ формулирует доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, поддающуюся оценке и определяемую в соответствии с главами 23 и 25 Кодекса․ Это:
- заработная плата;
- дивиденды, купонный доход по облигациям;
- прибыль от продажи ценных бумаг (в т․ ч․ паёв ETF);
- проценты по вкладам сверх ключевой ставки + 5 п․п․;
- доходы от аренды, авторские гонорары;
- криптовалютные операции (с )․
Что не считается доходом в 2026 году
Список освобождённых выплат расширен Федеральным законом № 63-ФЗ от :
- Выплаты по ОСАГО при ДТП до 100 000 ₽․
- Материнский капитал на любые цели (раньше только на конкретные)․
- Вознаграждения пайщикам потребкоопераций до 6 000 ₽ в год․
- Доход от продажи ИИС-металлов (золото/серебро) при сроке ≥ 3 года․
Особенности для трудовых мигрантов и ИП
Авансовый платёж НДФЛ для мигрантов
С иностранные граждане, работающие у физлиц (няни, водители, садовники), обязаны:
- внести аванс 30 % от ожидаемого годового дохода до 15 апреля;
- подать заявление в ФНС через личный кабинет или МФЦ;
- при несвоевременной оплате — штраф 20 % от недоимки․
ИП на патенте
Фиксированный аванс по патенту не освобождает от доплаты НДФЛ, если фактический доход превысил 60 млн ₽ (раньше 45 млн ₽)․
Доходы от инвестиций: дивиденды, облигации, ETF
Дивиденды
С дивиденды российских компаний облагаются по ставке:
| Категория | Ставка НДФЛ |
|---|---|
| Резиденты РФ | 13 % до 5 млн ₽, 15 % сверх |
| Нерезиденты | 15 % |
Льгота «двойного вычета» для долгосрочных акций сохранена: если вы держали бумаги > 3 лет, 9 млн ₽ дохода освобождены от НДФЛ․
Облигации
Купонный доход по корпоративным облигациям, входящим в индекс Cbonds CBI RU Middle Market Investable (ребалансировка фонда произошла ), облагается по ставке 13 %, но:
- ОФЗ и муниципальные — 0 %;
- облигации с рейтингом ниже «В» — 35 % (как для нерезидентов)․
ETF
Паи ETF на дивидендных акциях Сбербанка, МосБиржи и Ренессанса подпадают под правило «замещения»: доход признаётся при продаже пая, а не при получении дивиденда фондом․ Это позволяет:
- отложить момент налогообложения;
- суммировать убытки и прибыли по всем операциям на ИИС․
Практический чек-лист: как не ошибиться при расчёте НДФЛ в 2026 году
- Проверьте, подпадает ли выплата под определение дохода (ст․ 41, 208, 209 НК)․
- Уточните налоговый статус: резидент/нерезидент, мигрант, ИП․
- Рассчитайте аванс по миграционному тарифу (если работаете у физлица)․
- Воспользуйтесь налоговыми вычетами: ИИС типа «А»/«Б», ИИС-металлы, долгосрочное владение․
- Подайте 3-НДФЛ до 30 апреля 2027 г․ (или автоматически через брокера)․
Ответы на частые вопросы
Вопрос: Нужно ли платить НДФЛ с купонов облигации АФК «Система» БО-002Р-01 (RU000A10B024)?
Ответ: Да, купон облагается по ставке 13 % (резиденты)․ Обратите внимание: досрочное погашение идёт по номиналу, разница между ценой покупки и 100 % также является доходом․
Вопрос: Как отразить в декларации доход от ETF, если пай продан через ИИС?
Ответ: При типе ИИС «Б» брокер сам удержит НДФЛ и не нужно подавать 3-НДФЛ․ При «А» вычет предоставляется на взнос, а доход от продажи отражаете в приложении «Доходы от операций с ЦБ»․
Информация подготовлена по состоянию на ․ За индивидуальной консультацией обращайтесь к квалифицированному налоговому специалисту․