Дата актуальности:
В 2020–2021 годах законодатели «упаковали» в один законопакет более 100 изменений в Налоговый кодекс РФ․
Часть норм уже работает «задним числом» — с 1 января 2020 г․, большинство, с 1 января 2021 г․, ещё ряд, с 1 июля 2021 г․
Ниже мы собрали самые значимые изменения, которые касаются практически каждого: бухгалтера, ИП, директора, физлица-налогоплательщика и даже обычного покупателя․

НДС: новые ставки, льготы и «электронный» счёт-фактура

Освобождение для общепита

С 1 января 2021 года малые и средние предприятия общественного питания с годовой выручкой до 2 млрд руб․
полностью освобождены от НДС при условии перехода на специальный режим «Патент для общепита» (ст․ 145․1 НК РФ)․
Фактически это ставка 0 % вместо 20 %․

Отмена счёта-фактуры для конечного потребителя

С 1 июля 2021 г․ при продаже товаров/услуг конечному потребителю достаточно пробить онлайн-кассовый чек․
Отдельный электронный счёт-фактуру выписывать не обязательно, если покупатель не является плательщиком НДС (п․ 3 ст․ 169 НК РФ)․

Повышенная ставка для «отдельных групп»

В законопроекте (№ 1026190-8) заложена постепенная диверсификация ставок: для некоторых товаров ставка может вырасти до 22 %․
В 2021 году этот механизм не активирован, но норма уже в НК: при достижении определённых условий ставка повышается автоматически․

Налог на прибыль: «служебные» ставки и ускоренная амортизация

• Инвестиционный вычет увеличен до 110 % для оборудования из перечня правительства (п․ 2 ст․ 286․1)․
• Амортизация для ИТ-оборудования сокращена до 2 лет вместо 3․
• Для инновационных и высокотехнологичных компаний — отдельная ставка 5 % на прибыль, распределяемую на разработки (п․ 1․11 ст․ 284 НК РФ)․

УСН: две ставки вместо одной, пониженный порог

Госдума приняла поправки, вводящие «двухступенчатую» шкалу:

1. Доходы до 150 млн руб․, прежние ставки 6 % (доходы) и 15 % (доходы минус расходы)․
2. С 150 до 200 млн руб․ — повышенные ставки 8 % и 20 % соответственно․
3. Если выручка превысит 200 млн руб․, система автоматически переводит компанию на ОСНО․

НДФЛ: прогрессивная шкала и упрощённые вычеты

Повышенная ставка 15 % и 20 %

С 1 января 2021 г․ доходы сверх 5 млн руб․ в год облагаются по ставке 15 % (вместо 13 %)․
Поправки 2023 года дополнительно ввели 20 % сверх 50 млн руб․, но в статье фокус на 2021 г․

Упрощённый порядок вычетов

Подать заявление на вычет можно через личный кабинет ФНС․ Срок возврата денег сокращён до 15 рабочих дней (вместо 30)․

ИП на ОСНО: авансы до 28-го

• ИП обязаны перечислять ежеквартальные авансы по НДФЛ не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом (раньше 25-е)․

Страховые взносы: фиксированные суммы и «коронавирусные» льготы

Имущественные налоги физлиц: транспортный, земельный, имущество

• Транспортный налог за 2020 год физлица не платили, отсрочка была продлена до г․
• Участники СВО и члены их семей полностью освобождены от транспортного, земельного и имущественного налогов (подп․ 3 п․ 1 ст․ 407 НК РФ)․
• Введены коэффициенты-дефляторы на 2021 год: 1,518 для имущества физлиц․

Налоговый контроль и администрирование: 20 дней на «заморозку» счёта

С 2021 года налоговая может приостановить операции по счетам только после 20 дней просрочки сдачи деклараций (раньше 10)․
Одновременно расширены возможности электронного взаимодействия: камеральная проверка может проводиться по реестру документов,
который налогоплательщик загружает через сервис «Кабинет налогоплательщика»․

Календарь вступления ключевых изменений

1. 1 января 2020 г․ (ретроспективно) — отложенные нормы «Всеобщего декларирования»․
2. 1 января 2021 г․ — большинство изменений НДС, налога на прибыль, НДФЛ, страховых взносов;
3. 1 марта 2021 г․ — упрощённый порядок вычетов по НДФЛ․
4. 1 июля 2021 г․ — отсрочка по ИПН, социальному налогу; отмена ЭСФ для B2C-продаж; «20 дней» на заморозку счёта․

Что делать бухгалтеру и бизнесу уже сегодня

Чек-лист:

• Обновить ПО (конфигурации 1С, «Контур․Эльба» и др․) до актуальных релизов 2021 года․
• Проверить дату аванса по НДФЛ ИП: первый взнос за 2021 г․ — до 28 апреля 2021 г․
• Пересчитать лимиты УСН по новой шкале 150 млн / 200 млн руб․
• Подать через ЛК ФНС реестр документов на льготы и вычеты вместо сканов․
• Уточнить коды бюджетной классификации для страховых взносов (изменены в приложении к приказу Минфина № 236н)․

Одни изменения упрощают жизнь (электронные вычеты, освобождение общепита),
другие усложняют (повышение ставок, двухступенчатая УСН)․
Чтобы не ошибиться, подключите обновления ПО, сверьтесь с этой памяткой и задайте вопросы своему аудитору заранее․