Дата актуализации: 07 апреля 2026 г.

О чём статья

Этот постатейный обзор подготовлен по последней официальной редакции Налогового кодекса РФ (ФЗ-146), действующей с учётом всех изменений, внесённых в 2024–2025 гг., включая свежие разъяснения Конституционного суда РФ, постановления Пленумов Верховного и Высшего арбитражного судов, а также письма ФНС и Минфина. Здесь мы:

• пошагово пройдёмся по ключевым статьям;
• отметим новые ставки, налоговые вычеты и особые режимы;
• приведём практические примеры расчётов и ссылки на судебную практику.

Раздел 1. Общие положения (часть первая НК РФ)

Статья 11 – основные термины

Что изменилось. В подп. 5 п. 3 ст. 39 Конституционный суд РФ признал формулировку «внереализационные доходы» частично не соответствующей Конституции из-за неопределённости. Теперь в письме ФНС от № КЧ-4-9/7026 чётко разграничены:

• доходы от реализации – выручка от продажи товаров (работ, услуг);
• внереализационные доходы – курсовые разницы, проценты по вкладам, безвозмездно полученное имущество.

Статья 12 – элементы налогообложения

Дополнен перечень льготных ставок для «зелёных» технологий. Новые нормы вводятся ФЗ-498 от .

Раздел 2. НДФЛ – пятиступенчатая шкала 2025

Ключевая практика. В письме Минфина № 03-04-06/43012 от уточнено: при выплате дивидендов сверх 50 млн ₽ ставка не повышается, остаётся 13 % (ст. 224 п. 1.1).

Раздел 3. Налог на прибыль организаций

Статья 284 – ставки

С базовая ставка поднята с 20 до 25 %, но для стратегических отраслей (микроэлектроника, авиастроение) предусмотрены инвестиционные налоговые вычеты 10–15 % (ст. 286.1-7).

Пример расчёта

Компания «Альфа-Микро» получила прибыль 100 млн ₽ в 2026 г. и вложила 40 млн ₽ в модернизацию чистых комнат. Налог к уплате:

1. Начислено 25 % × 100 млн = 25 млн ₽.
2. Вычет 10 % × 40 млн = 4 млн ₽.

Раздел 4. Упрощённая система налогообложения (УСН) – новые пороги

Статья 346.12 – критерии применения

С 2025 г.:

• доходы – до 450 млн ₽ (было 200 млн ₽);
• численность – до 150 человек (было 130);
• остаточная стоимость ОС – до 200 млн ₽ (без изменений).

Контрольный вопрос

«Если мы на УСН «Доходы минус расходы» и за 9 мес. превысили 450 млн ₽, что делать?»
Ответ: переход на ОСНО произойдёт со следующего квартала, но в течение года можно вернуться на УСН, если показатели снова вписались в лимит (письмо ФНС № СД-4-3/9584@ от ).

Раздел 5. Акцизы и ресурсные платежи

Статья 181 – перечень подакцизных товаров

Добавлены:

• электронные сигареты (код ТН ВЭД 8543 70 0000);
• вейпы с никотином – ставка 70 ₽/мл (п. 1 ст. 193).

Статья 333.12 – водный налог

Индексация 2026: ставка за 1 тыс. м³ воды из поверхностных источников выросла на 10 % (до 390 ₽ для Центрального федерального округа).

Раздел 6. Особые налоговые режимы

Практические рекомендации бухгалтерам

1. Проверьте коды ОКВЭД. После вступили в силу новые требования к подтверждению основного вида деятельности для ЕСХН (Письмо ФНС № ГД-4-3/10857).
2. Обновите учётную политику. Укажите новые ставки НДФЛ и налога на прибыль, иначе проверка ФНС может счесть отчётность «недостоверной» (ст. 120 НК РФ).
3. Контролируйте лимит УСН ежемесячно. Используйте ПО, которое автоматически рассчитывает накопительный доход и предупреждает о приближении к 450 млн ₽.

Где скачать официальную редакцию и судебную практику

• Официальный источник: pravo.gov.ru – раздел «Федеральные законы» → ФЗ-146.
• Судебная практика: база «КонсультантПлюс» → карточка НК РФ → вкладка «Судебная практика».
• Постатейный комментарий в PDF: электронная книга «Налоговый кодекс РФ с комментариями» – доступ в ЛитРес или Юрайт.

© 2026, редакция «Постатейный комментарий к НК РФ». Все права защищены.