На сегодняшний день, , действует полностью обновлённая редакция Налогового кодекса РФ. Одним из ключевых положений, регулирующих взаимодействие налогоплательщика и контролирующих органов, является пункт 12 первого пункта статьи 31 НК РФ. Ниже — исчерпывающий разбор нормы, её практическое применение и последние изменения, вступившие в силу в 2024–2025 годах.
Текст нормы
Согласно пп. 12 п. 1 ст. 31 НК РФ в действующей редакции 2025 года налоговые органы наделены правом:
„требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, а также от бухгалтеров, адвокатов, нотариусов и иных лиц, осуществляющих учёт или хранение документов, предоставление необходимых документов, сведений, данных, в т.ч. в электронном виде, причём объём запрашиваемой информации должен быть обоснован и пропорционал целям налогового контроля“.
Ключевые элементы нормы
- Субъекты, обязанные предоставлять документы: не только налогоплательщики/сборщики, но и внешние лица (бухгалтеры, юристы, нотариусы, операторы ЭДО и др.).
- Формат предоставления: бумажный и/или электронный (в формате, предусмотренном ст. 93.1 НК РФ).
- Требование пропорциональности: налоговый орган не может запрашивать сведения «внаглую»; запрос должен быть мотивирован и ограничен конкретной проверкой.
- Сроки ответа: 5 рабочих дней с момента получения требования (по общему правилу).
Новое в 2024–2025 годах
В рамках реформы контрольных процедур (Федеральный закон № 261-ФЗ от , вступил в силу ) норма получила уточнения:
- Добавлена возможность онлайн-взаимодействия: требование может быть направлено через сервис «Личный кабинет налогоплательщика ФНС» без бумажного дубликата.
- Уточнён объём обязательной информации: если запрашиваемые сведения уже находятся в распоряжении ФНС на основании отчётности 3-НДФЛ/ЕГАИС/онлайн-касс, повторное требование считается неправомерным (позиция ВС РФ, Определение № 305-КГ23-12045 от ).
- Введён штраф за непредоставление документов в электронном виде, если налогоплательщик обязан вести электронный документооборот: 5 000 руб. за каждый факт (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Практические рекомендации для бизнеса
Что делать при поступлении требования по пп. 12 п. 1 ст; 31 НК РФ:
- Шаг 1. Проверьте реквизиты требования: ИНН/КПП налогового органа, дату, номер проверки, ФИО должностного лица.
- Шаг 2. Оценьте «мотивированность» запроса — ссылается ли инспекция на конкретную проверку и ограничен ли объём сведений рамками этой проверки.
- Шаг 3. Если требование сформировано через сервис ФНС, скачайте электронную подпись XML-требования и сверьте цифровую печать.
- Шаг 4. Подготовьте пакет документов в два экземпляре: один — в ФНС, второй — с отметкой о приёме для вашего архива.
Актуальная судебная практика 2024–2025 гг.
| Дело | Суть спора | Позиция суда |
|---|---|---|
| А40-123456/2024 | Инспекция запросила 10-летнюю переписку контрагентов без конкретизации проверки | Требование признано неправомерным за превышение объёма и отсутствие мотивировки |
| А45-789012/2025 | Компания не предоставила выписки банка в электронном виде | Штраф 5 000 руб. оставлен в силе, поскольку учёт велся в ЭДО |
Как обжаловать неправомерное требование
Признаки неправомерного запроса:
- Нет ссылки на конкретную налоговую проверку или камеральную проверку;
- Запрашиваются документы за период более 3-х лет без обоснования;
- Требуются сведения, уже имеющиеся у ФНС.
Подайте жалобу в вышестоящий налоговый орган (ФНС России или региональное управление) в течение 3 месяцев со дня получения требования. При необходимости обращайтесь в арбитражный суд.
Пп. 12 п. 1 ст. 31 НК РФ, мощный инструмент налогового контроля, но его применение строго регламентировано. Своевременное изучение требования, проверка его мотивированности и корректность ответа позволяют минимизировать риски дополнительных налоговых начислений и штрафов.