Прибыль по Налоговому кодексу Российской Федерации (НК РФ) — это объект налогообложения‚ на который распространяется глава 25 «Налог на прибыль организаций». С 01 января 2025 года действует актуальная редакция‚ в которую уже внесены последние изменения‚ касающиеся‚ в т.ч.‚ финансирования обороны и безопасности.
Объект налогообложения: что признаётся прибылью
Согласно статье 247 НК РФ:
- Объектом налогообложения признаётся прибыль‚ полученная налогоплательщиком.
- Под прибылью понимается доходы‚ уменьшенные на величину произведённых расходов‚ определённых в порядке‚ установленном главой 25.
- Доходы и расходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 7 ст. 274 НК РФ).
Налоговая база: как определяется
Рыночные цены
Для целей статьи 274 НК РФ рыночные цены определяются в порядке‚ аналогичном порядку‚ установленному статьёй 105.3 НК РФ‚ на момент реализации или совершения внереализационных операций без включения НДС и акцизов.
Особые случаи
- Нулевая база. Если по итогам отчётного или налогового периода расходы равны доходам или превысили их‚ налоговая база равна нулю (инфо-Бухгалтер).
- Операции с долями и акциями. К доходам от реализации долей участия в российских организациях и акций российских организаций применяется ставка 0 % при соблюдении условий‚ установленных статьёй 284.2 НК РФ (п. 4.1 ст. 284 НК РФ).
- Контролируемые иностранные компании (КИК). Порядок определения прибыли КИК регулируется статьёй 309.1 НК РФ.
- Соглашения СЗПВК. При выполнении соглашений о разделе продукции особенности определения налоговой базы прописаны в статье 346.38 НК РФ.
Как рассчитать налог на прибыль: формула
Налог на прибыль = Налоговая база × Ставка налога
Ставки налога (действуют в 2025 г.)
- Федеральная часть: 3 % в 2025 году.
- Региональная часть: 17 % (регионы могут снижать до 12‚5 % для отдельных категорий).
- Торговый сбор (только в Москве) вычитается из региональной части (п. 10 ст. 286 НК РФ).
Сроки уплаты и отчётность
- Ежемесячные авансы: до 28 числа каждого месяца.
- Квартальные авансы (для «малых»): до 28 числа месяца‚ следующего за отчётным кварталом.
- Годовой налог: до 28 марта года‚ следующего за отчётным.
- Декларация: подаётся в электронном виде не позднее 28 марта.
Доходы и расходы: что учитывать
Доходы
- Выручка от продаж товаров‚ работ‚ услуг.
- Внереализационные доходы: проценты по депозитам‚ курсовая разница‚ доходы от долевого участия и др. (ст. 250 НК РФ).
Расходы
- Себестоимость продукции.
- Косвенные расходы (реклама‚ командировки‚ амортизация).
- Ограничения: расходы на рекламу без маркировки и на заблокированных сайтах не учитываются (нововведение 2025 г.).
Примеры расчёта
Пример 1. Положительная база
Доходы за 2025 год, 10 000 000 ₽‚ расходы — 7 000 000 ₽.
Налоговая база = 10 000 000 – 7 000 000 = 3 000 000 ₽.
Налог на прибыль = 3 000 000 × 20 % = 600 000 ₽.
В том числе:
- федеральный бюджет: 3 000 000 × 3 % = 90 000 ₽;
- региональный бюджет: 3 000 000 × 17 % = 510 000 ₽.
Пример 2. Нулевая база
Доходы = 5 000 000 ₽‚ расходы = 5 200 000 ₽.
Налоговая база = 0 ₽ → налог не начисляется.
Особые нюансы 2025 года
- Перенос сроков. Если последний день уплаты выпадает на нерабочий день‚ платёж можно перенести на предыдущий рабочий день (новые правила ФНС).
- СЗПВК. Уточнён порядок расчёта прибыли при выполнении соглашений о разделе продукции.
- Ведите раздельный учёт доходов и расходов по каждому виду деятельности.
- Контролируйте рыночные цены при сделках с взаимозависимыми лицами.
- Подавайте отчётность в срок через электронную подпись (Контур.Экстерн‚ SBIS и др.).
- Следите за обновлениями — изменения в НК РФ вступают‚ как правило‚ с 1 января очередного года.
Дата актуализации: