О чём пойдёт речь?

В этой статье разберёмся, как проценты по кредитам и займам признаются расходами для целей налога на прибыль, какие ограничения действуют и какие документы понадобятся, чтобы эти расходы принял налоговый орган. Ориентируемся на Налоговый кодекс РФ (НК РФ) и актуальные разъяснения Минфина и ФНС на июль 2026 года.

Общий подход: кому и когда можно учесть проценты

Кредит vs заём

В НК РФ термины «кредит» и «заём» различаются:

• Кредит выдаёт банк или иная кредитная организация (п. 1 ст. 819 ГК РФ).
• Заём может дать любое лицо: юрлицо, ИП, физлицо (гл. 42 ГК РФ).

Важно: в налоговом учёте проценты по кредиту и проценты по договору займа подчиняются одним и тем же правилам (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Условие «направленность на получение дохода»

Главное требование НК РФ, расходы должны быть экономически обоснованы (п. 1 ст. 252 НК РФ). Это значит, что кредит или заём должен быть взят:

• на приобретение основных средств/товаров/сырья;
• на пополнение оборотных средств;
• на покрытие кассовых разрывов, если это ведёт к получению дохода.

Если же деньги взяты «на хозяйственные нужды» без конкретной цели, налоговики могут оспорить расходы.

Какие проценты можно относить на расходы

Дата признания

Организации на общей системе налогообложения (ОСНО) признают проценты в составе расходов по дате начисления (п. 8 ст. 272 НК РФ):

• если договором предусмотрен месячное начисление — последний день каждого месяца и дату погашения;
• если проценты начисляются концом срока, дата окончания срока.

У упрощёнщиков (УСН) проценты учитываются после их фактической оплаты (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Лимиты и нормативы

«Тонкий» лимит для «обязательных» долговых обязательств

С г. в НК РФ введён стандартизированный лимит для процентов по долговым обязательствам, равным ключевой ставке ЦБ + 1 процентный пункт (п; 1.1 ст. 269 НК РФ):

Если фактическая ставка выше лимита, то «сверхнормативные» проценты не уменьшают налоговую базу.

«Контролируемая» сделка

Если кредитор и заёмщик являются взаимозависимыми лицами (ст. 105.1 НК РФ), то проценты нужно сравнивать с рыночным диапазоном (ст. 105.7 НК РФ). Алгоритм расчёта сложный: применяются методы сравнимой рыночной цены или цены последующей реализации. Если же величина процентов выходит за рыночный коридор, то налоговая может доначислить налог.

Практические примеры

Пример 1. Обычный банковский кредит в рублях

Условия:

• сумма кредита, 10 млн ₽;
• ставка — 18 % годовых;
• ключевая ставка ЦБ на — 16 %.

Расчёт лимита: 16 % + 1 п.п. = 17 %.

Пример 2. Заём от взаимозависимого иностранного участника (контролируемая сделка)

Условия:

• долг в USD;
• ставка, 12 %;
• рыночный диапазон по методике налоговой, 4–7 %.

Проценты выше рыночного коридора, значит налоговая может:

• доначислить налог на прибыль;
• применить трансфертное ценообразование.

Документы, которые нужно хранить

• Договор кредита/займа с приложениями и дополнительными соглашениями.
• Счёт-фактура, платёжные поручения, выписка из банка, подтверждающие факт выплаты процентов.
• Расчёт начисленных процентов (бухгалтерская справка).
• Рыночное обоснование ставки (для контролируемых сделок).

Особые ситуации

Кредит на покупку основных средств

Если кредит взят на строительство или приобретение ОС, проценты капитализируются как часть первоначальной стоимости объекта до ввода в эксплуатацию (п. 7 ПБУ 6/01). После ввода — признаются в составе прочих расходов в пределах лимитов.

УСН «доходы минус расходы»

Для «упрощёнцев» проценты отражаются в книге учёта доходов и расходов (КУДиР) после фактической оплаты (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Чек-лист для бухгалтера

1. Проверь, что цель кредита указана в договоре и связана с деятельностью, приносящей доход.
2. Рассчитай лимит по ключевой ставке + 1 п.п. (или СВОП + 4 п.п. для валюты).
3. Если стороны взаимозависимы — подготовь рыночное обоснование ставки.
4. Начисляй проценты в последний день месяца (ОСНО) или по факту оплаты (УСН).
5. Храни договор, расчёты, выписки и платёжки не менее 4 лет после окончания налогового периода.

Проценты по кредитам и займам могут уменьшить налог на прибыль, но только при соблюдении трёх условий:

• целевое использование средств;
• соответствие лимиту;
• документальное подтверждение.

Если кредитор взаимозависим, добавляется ещё одно условие — рыночное обоснование ставки. Следите за изменениями ключевой ставки ЦБ и, при необходимости, корректируйте налоговую базу.