Актуально на г․

Что изменилось с 1 января 2021 года

С 1 января 2021 года в России отменено освобождение от НДС при реализации прав на программное обеспечение, не включённое в Единый реестр российских программ․ Это означает, что льгота по НДС теперь действует только в отношении отечественного ПО, официально зарегистрированного в реестре Минцифры․

Ключевые условия освобождения от НДС

Чтобы воспользоваться льготой по НДС, необходимо соблюдение ряда условий:

• Программное обеспечение должно быть включено в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (утверждён постановлением Правительства РФ от № 1236)․
• Операция должна квалифицироваться как реализация исключительных прав (например, лицензия или сублицензия)․
• Договор должен быть оформлен в соответствии с гражданским законодательством РФ․
• Документы должны подтверждать, что речь идёт именно о российском ПО․

Какие операции подпадают под льготу

В соответствии с подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ, освобождаются от НДС:

1. Реализация исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включённые в реестр российского ПО․
2. Предоставление доступа к программному обеспечению путём удалённого доступа через интернет, без установки экземпляра ПО на устройство пользователя (облако, SaaS)․
3. Передача прав на использование ПО в составе программно-аппаратного комплекса (ПАК), если стоимость ПО выделена отдельно в цене ПАК․

Что не подпадает под льготу

• Программно-аппаратные комплексы (ПАК), если стоимость ПО не выделена отдельно в цене комплекса․
• Иностранное программное обеспечение, не включённое в реестр российского ПО․
• Услуги по сопровождению, обновлению или техподдержке, если они оказываются отдельно от лицензии․

Рекомендации для бизнеса

До конца 2025 года рекомендуется:

1. Приобрести подписки на обновление версий программы и баз данных по текущей цене без НДС․
2. Досрочно продлить действующие подписки по текущей цене без НДС․ При этом новые подписки начнут действовать с даты окончания предыдущих․
3. Проверить, включено ли ваше ПО в реестр российских программ на официальном сайте reestr․digital․gov․ru․
4. Корректно оформить договоры, выделяя стоимость программного обеспечения отдельно от стоимости ПАК․

Как правильно оформить договор

Пример формулировки в договоре:

«Поставщик предоставляет Пользователю право использования программного обеспечения «Название ПО», включённого в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных № XXXXX, в составе программно-аппаратного комплекса․ Стоимость прав на использование указанного программного обеспечения составляет XXX руб․ без НДС на основании подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ»․

Льгота по НДС для российского программного обеспечения продолжает действовать, но строго при соблюдении всех условий․ Бизнесу важно вовремя проверить регистрацию ПО в реестре и правильно оформить договоры․ Приобретение подписок до конца 2025 года позволит сэкономить на НДС и избежать рисков налоговых споров․