Дата актуализации:
Где находится норма и что говорит сама статья 431
Статья 431 НК РФ находится в части первой Кодекса и регулирует особенности уплаты страховых взносов, в т.ч. взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.
Пункт 2 статьи 431 конкретизирует:
- кто именно считается плательщиком взносов, если выплаты производятся по договорам гражданско-правового характера или авторским договорам;
- в каком порядке исчисляются и уплачиваются взносы;
- какие ставки и льготы применяются.
Текст пункта 2 статьи 431 НК РФ (действующая редакция на 2026 год)
«2. Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 1 настоящей статьи, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере, установленном частью 2 настоящей статьи, а также страховые взносы в размере 1 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчётный период. Указанные страховые взносы уплачиваются не позднее 1 июля года, следующего за истёкшим расчётным периодом.»
Кто обязан применять пункт 2
| Категория плательщика | Обязанность по п. 2 ст. 431 |
|---|---|
| Индивидуальные предприниматели (ИП) | Да |
| Адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой | Да |
| Арбитражные управляющие, медиаторы, оценщики и т. п. | Да |
| Физлица, получающие доходы по ГПХ-договорам | Нет, взносы уплачивает заказчик |
Размер взносов в 2026 году
- Фиксированный размер:
- на ОПС, 48 390 руб.
- на ОМС — 12 720 руб.
- Дополнительный 1 % — от суммы дохода ИП сверх 300 000 руб.
Пример расчёта:
Доход ИП за 2025 год составил 1 000 000 руб.
- Фиксированные взносы: 48 390 + 12 720 = 61 110 руб.
- Дополнительный 1 %: (1 000 000 − 300 000) × 1 % = 7 000 руб.
Порядок и сроки уплаты
| Взнос | Срок уплаты | Куда платить |
|---|---|---|
| Фиксированный | До 31 декабря текущего года | ИФНС по месту учёта |
| Дополнительный 1 % | До 1 июля следующего года | ИФНС по месту учёта |
Льготы и освобождения
- Военные и предпенсионеры могут получить отсрочку по уплате фиксированных взносов.
- Плательщики из ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей получают 0 % ставку на 2025–2027 годы.
- ИП на «Автоматическом режиме» (новый налоговый режим) уплачивают взносы в уменьшенном размере: 50 % от фиксированной части.
Что делать, если дохода не было (или был убыток)
Даже при нулевой выручке фиксированные взносы уплачиваются в полном объёме. Единственное основание для освобождения — приостановление статуса ИП (например, призыв в армию или уход за ребёнком-инвалидом).
Ошибки, которых чаще всего избегают
- Путаница между доходом и прибылью. Базой для 1 % является именно доход без вычета расходов.
- Просрочка по 1 % после 1 июля. Штраф 20 % от неуплаченной суммы.
- Оплата по старым реквизитам. С 2023 года взносы переводятся в Единый налоговый счёт (ЕНС).
- Игнорирование новых льгот. Проверьте, подходит ли вам «Автоматический режим» или льгота для новых регионов.
Краткий чек-лист бухгалтера
- ☐ Проверил доход за год.
- ☐ Рассчитал фиксированные взносы.
- ☐ Рассчитал дополнительный 1 %.
- ☐ Сформировал платёжные поручения до 31 декабря и 1 июля.
- ☐ Учёл льготы и освобождения.
Источники и полезные ссылки
- Официальный текст статьи 431 НК РФ на КонсультантПлюс
- Раздел «Страховые взносы» на сайте ФНС России
- Тинькофф-журнал: ставки и сроки 2026 года
Если остались вопросы — задайте их в комментарии или обратитесь к квалифицированному бухгалтеру!