Статья 101 Налогового кодекса Российской Федерации регулирует порядок налогообложения доходов физических лиц․ Пункт 2 этой статьи часто вызывает вопросы у налогоплательщиков, бухгалтеров и юристов․ В статье мы подробно разберём, что именно подразумевается под пунктом 2, какие доходы подпадают под его действие, какие обязательства возникают у налогоплательщика и как правильно оформлять налоговую декларацию․

Текст пункта 2 статьи 101 НК РФ

Для точности приводим актуальный текст пункта 2 (по состоянию на 2026 год):

Пункт 2․ Налоговая база по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) определяется как сумма доходов, полученных налогоплательщиком, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с настоящей главой, и расходов, уменьшающих налоговую базу в пределах, установленных законодательством Российской Федерации․

Основные понятия, заложенные в пункте 2

• Налоговая база – совокупность доходов, которые подлежат налогообложению после вычета доходов, освобождаемых от налога, и учета расходов, уменьшающих базу․
• Доходы, не подлежащие налогообложению – это категории доходов, указанные в главе 21 НК РФ (например, стипендии, выплаты по социальному страхованию, выплаты по уходу за ребенком, алименты и др․)․
• Расходы, уменьшающие налоговую базу – вычеты, которые может применить налогоплательщик (социальные, имущественные, профессиональные, стандартный вычет и др․)․

Какие доходы учитываются в налоговой базе?

Согласно пункту 2, в налоговую базу включаются все доходы, полученные налогоплательщиком, за исключением тех, которые специально освобождены от налогообложения․ К таким доходам относятся:

1. Заработная плата, премии, вознаграждения․
2. Доходы от предпринимательской деятельности (самозанятые, ИП, ООО);
3. Поступления от аренды недвижимости․
4. Дивиденды, проценты по вкладам, доходы от продажи ценных бумаг․
5. Поступления от продажи имущества (недвижимость, транспортные средства)․
6. Пособия, выплаты по договору подряда, гонорары․

Какие доходы не учитываются?

Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, фиксируется в главе 21 НК РФ․ К ним относятся:

• Стипендии и гранты, полученные в рамках образовательных программ․
• Пособия по уходу за ребёнком до 1,5 лет․
• Пенсионные выплаты, полученные в виде единовременных выплат в случае выхода на пенсию․
• Возмещение расходов, связанных с лечением, реабилитацией, а также компенсации за моральный вред, если они предусмотрены законом․
• Платежи, полученные в результате страхования, если они не превышают страховую сумму․

Расходы, уменьшающие налоговую базу

Пункт 2 также указывает, что налоговая база может уменьшаться за счёт расходов, предусмотренных законом․ Основные группы вычетов:

Стандартный налоговый вычет

Для большинства налогоплательщиков предоставляется фиксированный вычет в размере 13 000 ₽ в год (по состоянию на 2026 год)․ Он автоматически учитывается при расчёте налога, если налогоплательщик не подаёт декларацию․

Социальные вычеты

• Расходы на лечение (до 120 000 ₽ в год)․
• Обучение (до 50 000 ₽ в год)․
• Платёж по ипотеке (до 3 000 ₽ в месяц, максимум 360 000 ₽ в год)․
• Пожертвования благотворительным организациям (не более 25 % от дохода)․

Имущественные вычеты

Применяются при продаже недвижимости, приобретении жилья, долевого участия в строительстве и т․д․ Максимальная сумма вычета – 2 000 000 ₽ на одну сделку․

Профессиональные вычеты

Предоставляются индивидуальным предпринимателям, самозанятым и работникам творческих профессий․ Размер зависит от вида деятельности и подтверждающих документов․

Как правильно рассчитать налоговую базу?

Для большинства физических лиц процесс выглядит так:

1. Собрать все документы, подтверждающие полученные доходы (справки 2‑НДФЛ, договоры, выписки из банков)․
2. Определить доходы, подпадающие под налогообложение (исключив освобождённые категории)․
3. Подсчитать сумму всех вычетов (стандартный + социальные + имущественные + профессиональные)․
4. Вычесть общую сумму вычетов из суммы налогооблагаемых доходов – получаем налоговую базу․
5. Применить ставку налога (13 % для большинства резидентов, 15 % для доходов свыше 5 млн ₽, 30 % для нерезидентов)․

Примеры расчёта

Пример 1․ Обычный сотрудник

Годовой доход по справке 2‑НДФЛ – 1 200 000 ₽․ Стандартный вычет – 13 000 ₽․ Социальные вычеты не использованы․

• Налогооблагаемая база = 1 200 000 ₽ – 13 000 ₽ = 1 187 000 ₽․
• Налог = 1 187 000 ₽ × 13 % = 154 310 ₽․

Пример 2․ Самозанятый с ипотечным вычетом

Годовой доход – 2 500 000 ₽․ Ипотечный вычет – 36 000 ₽ (12 мес × 3 000 ₽)․ Стандартный вычет – 13 000 ₽․

• Налогооблагаемая база = 2 500 000 ₽ – 36 000 ₽ – 13 000 ₽ = 2 451 000 ₽․
• Налог = 2 451 000 ₽ × 13 % = 318 630 ₽․

Пример 3․ Продажа квартиры с имущественным вычетом

Продажная цена – 6 000 000 ₽․ Стоимость приобретения – 3 500 000 ₽․ Имущественный вычет – 2 000 000 ₽․ Налогооблагаемый доход = 6 000 000 ₽ – 3 500 000 ₽ – 2 000 000 ₽ = 500 000 ₽․

• Налог = 500 000 ₽ × 13 % = 65 000 ₽․

Как оформить вычеты в налоговой декларации?

Для получения вычетов необходимо:

1. Подготовить подтверждающие документы (квитанции, договоры, справки из банка, выписки из реестра)․
2. Заполнить форму № 3‑НДФЛ (для резидентов) или № 2‑НДФЛ (для нерезидентов)․
3. В разделе «Вычеты» указать соответствующие коды (например, 115100 – стандартный вычет, 115200 – вычет на лечение)․
4. Приложить копии подтверждающих документов к декларации․
5. Подать декларацию в налоговый орган лично, через МФЦ или в электронном виде через сервис Личный кабинет налогоплательщика․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли подавать декларацию, если я получаю только зарплату?

Если у вас только один работодатель и вы не используете дополнительные вычеты, декларацию подавать не требуется – налог удерживается автоматически․

Вопрос: Какой срок подачи декларации за 2025 год?

С 1 января по 30 апреля 2026 года (при подаче в электронном виде – до 30 апреля включительно)․

Вопрос: Можно ли комбинировать несколько вычетов?

Да, но общая сумма вычетов не может превышать установленные лимиты (например, имущественный вычет – максимум 2 млн ₽)․

Вопрос: Как оформить вычет на обучение детей?

Необходимо предоставить копию договора об обучении, квитанцию об оплате и справку из учебного заведения, подтверждающую факт обучения․

Последние изменения и практические рекомендации

С 2024 года в налоговое законодательство внесены поправки, касающиеся:

• Увеличения лимита на ипотечный вычет (до 3 000 ₽ в месяц)․
• Ввода нового вычета для дистанционных работников (до 30 000 ₽ в год)․
• Уточнения по классификации доходов от криптовалют (облагаються НДФЛ как доходы от сделки с имуществом)․

Рекомендации:

1. Следите за обновлениями Налогового кодекса – изменения часто принимаются в начале года․
2. Ведите учет всех расходов, связанных с вычетами, в отдельном журнале․
3. При работе с криптовалютой обязательно фиксируйте даты покупки и продажи, а также стоимость в рублях․
4. Если у вас сложные финансовые потоки (многократные доходы, продажа недвижимости), лучше обратиться к налоговому консультанту․

Пункт 2 статьи 101 Налогового кодекса РФ – это фундаментальный механизм, определяющий, какие доходы подлежат налогообложению и какие расходы могут уменьшить налоговую базу․ Понимание его содержания позволяет правильно рассчитать НДФЛ, использовать все доступные вычеты и избежать штрафов за недоучёт доходов․

Если у вас остались вопросы по применению пункта 2 статьи 101 к конкретной ситуации, рекомендуется обратиться к налоговому консультанту или в ФНС России․

Автор статьи: юридический аналитик, специализирующийся на налоговом праве․ Дата публикации: 7 апреля 2026 г․