Каждый россиянин, получающий доход, рано или поздно сталкивается с необходимостью разобраться в тонкостях налогового законодательства. Одним из ключевых положений, регулирующих исчисление налога на доходы физических лиц (НДФЛ), является пункт 1 статьи 210 НК РФ. В этой статье мы подробно разберёмся, что он означает, как применяется на практике и какие изменения актуальны в 2026 году.

Что говорит пункт 1 статьи 210 НК РФ?

Согласно официальной редакции Налогового кодекса (по состоянию на 13 декабря 2024 года):

«При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми возникло у него, а также доходы в виде материальной выгоды».

Это означает, что налоговая база по НДФЛ формируется из всех возможных источников дохода, независимо от того, получены ли они:

• в денежной форме (зарплата, дивиденды, гонорары);
• в натуральной форме (товары, услуги, иное имущество);
• в виде материальной выгоды (например, экономия на процентах при получении беспроцентного или льготного займа).

Как определяется стоимость дохода в натуральной форме?

Если доход получен не в деньгах, а, например, в виде продуктов питания, техники или услуг, то пункт 1 статьи 211 НК РФ уточняет: налоговая база определяется как рыночная стоимость этих товаров или услуг, исчисленная по правилам, аналогичным статье 105.3 НК РФ (трансфертное ценообразование).

Пример:

Работодатель выдал сотруднику ноутбук стоимостью 60 000 рублей. Даже если сотрудник не получает денег, в его налоговую базу включается 60 000 рублей, и с этой суммы удерживается НДФЛ по ставке 13%.

Какие доходы не включаются в базу по статье 210?

Несмотря на широкую формулировку, не все доходы облагаются НДФЛ. Некоторые категории освобождены по статье 217 НК РФ. Например:

• пособия по безработице;
• компенсации за вред здоровью;
• доходы от продажи недвижимости, находившейся в собственности более минимального срока (по статье 217.1 НК РФ).

Как это работает на практике в 2026 году?

В 2026 году сохраняется прогрессивная шкала налогообложения:

1. 13%, для доходов до 2,4 млн рублей в год (по ставке, указанной в пункте 1 статьи 224 НК РФ);
2. 15%, для доходов свыше 2,4 млн рублей.

Каждая категория дохода определяется отдельно, согласно пункту 2.1 статьи 210 НК РФ.

Пример расчёта:

Гражданин получил в 2026 году:
• зарплату — 1,8 млн руб.;
• дивиденды — 300 тыс. руб.;
• подарок от работодателя (ноутбук), 60 тыс. руб.

Налог: 2,16 млн × 13% = 280 800 руб.

Судебная практика и разъяснения Минфина

По данным КонсультантПлюс и ГАРАНТ, суды и Минфин РФ подтверждают:

• в налоговую базу включается даже «неполученный» доход, если право на него уже возникло;
• если стоимость товаров в натуральной форме не может быть определена, применяется рыночная оценка;
• налоговые агенты (например, работодатели) обязаны исчислить и удержать НДФЛ в момент передачи имущества.

Чтобы не столкнуться с претензиями ФНС, важно:

1. Всегда учитывать все формы дохода, включая «натуралку» и материальную выгоду;
2. Проверять, подпадает ли доход под освобождение (статья 217 НК РФ);
3. Следить за изменениями в НК РФ: актуальная редакция доступна в справочных системах КонсультантПлюс и ГАРАНТ.

Дата актуальности: г.
Если у вас остались вопросы, обратитесь к квалифицированному налоговому консультанту или воспользуйтесь официальными сервисами ФНС России.