Как вести бизнес без УСН и НДС в 2026 году, какие статьи НК РФ предусматривают освобождение от налога, и как оформить документы, чтобы избежать штрафов и споров с ФНС — разбираемся в деталях.
Почему важно знать основания освобождения
Начиная с : большинство компаний на УСН стали плательщиками НДС по ставке 5 % или 7 % (ст. 12 Закона № 176-ФЗ). Однако:
- есть операции, которые полностью освобождены от НДС независимо от режима,
- есть плательщики, которые могут отказаться от НДС на основании ст. 145 НК РФ,
- есть спецрежимы, при которых НДС не исчисляется вовсе (ПСН, АУСН).
Чтобы не нарушить правила и не потерять вычеты, нужно точно знать, какую статью кода приводить в договоре и счете-фактуре.
Основные статьи НК РФ для бизнеса без УСН и НДС
Полное освобождение от НДС — ст. 145 НК РФ
Кто может применять: ИП и компании, не находящиеся на УСН, но при этом выручка за три последовательных месяца не превысила 2 млн руб. без НДС.
Правила оформления:
- Подать в ИФНС заявление и документы-обоснование (бухгалтерская справка о выручке, выписка из КДР).
- Получить уведомление ФНС о праве освобождения (письмо № СД-4-3/11996@ от ).
- Указывать в договорах: «НДС не облагается на основании ст. 145 НК РФ».
Важно: освобождение действует 12 месяцев, прервать его раньше нельзя. Если лимит превышен, с первого числа следующего месяца НДС придется начислять по полной ставке 22 %.
Операции, не подлежащие налогообложению — ст. 149 НК РФ
Это перечень конкретных сделок, независимо от режима налогоплательщика (ОСНО, УСН, ПСН, ЕСХН). Самые «рабочие» для 2026 года позиции:
- аренда помещений у муниципалитета (пп. 4 п. 3 ст. 149),
- услуги по перевозке пассажиров за наличный расчет (пп. 7 п. 3 ст. 149),
- реализация медизделий из перечня Правительства РФ (пп. 1 п. 2 ст. 149),
- услуги образовательных организаций (пп. 14 п. 2 ст. 149).
В договоре и счете-фактуре фиксируем: «Освобождено от НДС на основании п. X ст. 149 НК РФ». Если документы формируются автоматически (например, через Robokassa), добавьте соответствующее примечание в шаблон.
УСН — НДС не исчисляется (но с оговорками) — ст. 346.11 НК РФ
Для упрощенцев основное правило: НДС не облагается, кроме случаев, когда сам налогоплательщик добровольно выбрал УСН с НДС (ставка 5 % или 7 %).
Как оформить: в договоре пишем «НДС не облагается в связи с применением УСН, п. 2 ст. 346.11 НК РФ».
Пределы 2026 года:
| Доход за год | Ставка НДС | Дальнейшие действия |
|---|---|---|
| ≤ 272,5 млн руб. | 0 % (без НДС) | продолжаем на УСН без НДС |
| > 272,5 млн руб. | 7 % | обязательно переходим с 1-го числа следующего месяца |
| > 490,5 млн руб. | 22 % | теряем право на УСН, переходим на ОСНО |
Как правильно указать «Без НДС» или «НДС не облагается»
«Без НДС» допустимо, только если продавец:
- на УСН (п. 2 ст. 346.11),
- на ПСН (п. 11 ст. 346.43),
- освобожден по ст. 145 НК РФ.
«НДС не облагается» используем, когда применяется конкретная статья 149 или 145 НК РФ. Это защитит от претензий покупателя, который хочет принять «входной» вычет.
Контрольные точки бизнесу без УСН и НДС
Периодически перепроверяйте лимит выручки
Для ст. 145, раз в месяц; для УСН, ежеквартально. Используйте автоматические обновления из 1С-Контур или МоегоСклада.
Проверяйте контрагентов без НДС
Если ваш поставщик продает «без НДС», а вы на ОСНО, вычета не будет, и себестоимость вырастет на 20 %. Просите:
- копию уведомления о праве на освобождение по ст. 145, или
- выписку из ЕГРЮЛ/ЕГРИП с кодом «26» (УСН) или «51» (ПСН).
Обновите шаблоны документов
В акте выполненных работ и счете-фактуре добавьте строку:
«НДС не облагается на основании п. X ст. 149 НК РФ (или ст. 145 НК РФ)».
Работать без УСН и НДС в 2026 году реально, если строго соблюдать статьи 145, 149 и 346.11 НК РФ. Правильное оформление документов и своевременный контроль лимитов позволят бизнесу снизить налоговую нагрузку без риска претензий со стороны ФНС и партнеров.