Дата актуализации: 04 июля 2026 г․ 13:51 (по московскому времени)

Зачем вообще нужна судебная экспертиза при УСН?

Возможны ситуации, когда компания или ИП, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), оказываются участниками судебных споров․
Классические причины:

• взыскание дебиторской задолженности;
• оспаривание начисленных налоговых штрафов;
• споры с контрагентами по качеству товаров/работ;
• оценка реального размера ущерба по договору․

В этих делах суд может назначить судебную экспертизу для установления фактов, имеющих значение для дела․
Вопрос, который волнует бухгалтера: можно ли отнести расходы на такую экспертизу к «упрощённым» расходам и уменьшить налог?

Правовой статус расходов на судебную экспертизу при УСН

Ключевой норматив: ст․ 346․16 НК РФ․
В ней прямо перечислены расходы, которые можно учесть при УСН «Доходы минус расходы»․
К сожалению, расходы на судебную экспертизу в этом перечне не фигурируют․

Позиция Минфина и ФНС

В письмах Минфина России (например, № 03-11-11/2023-§ от ) и разъяснениях ФНС прямо указано:

«Расходы на оплату услуг экспертов, понесённые налогоплательщиком по делу в арбитражном суде, не относятся к расходам, указанным в ст․ 346․16 НК РФ, и не уменьшают налоговую базу по УСН»․

Следовательно, если вы применяете УСН 15 %, судебные экспертизы не уменьшают налогооблагаемую базу․

Можно ли что-нибудь сделать? Практические схемы

Ниже — три распространённых подхода, которые обсуждают специалисты на 2026 год․

Учёт в бухгалтерском учёте (не влияет на УСН)

Даже если расход «не входит» в ст․ 346․16, вы обязаны отразить его в бухгалтерском учёте․
Проводки:

• Дебет 91․2 «Прочие расходы» Кредит 76 – начисление расходов на экспертизу;
• Дебет 76 Кредит 51 – фактическая оплата․

В КУДиР (книга учёта доходов и расходов) строка не заполняется․

Переход на ОСНО перед судом

Если спор крупный и расходы на экспертизу существенны, компания может добровольно перейти на общую систему с начала календарного года․
Тогда расходы на экспертизу включаются во внереализационные расходы (пп․ 20 п․ 1 ст․ 265 НК РФ) и уменьшают налог на прибыль, а НДС принимается к вычету (если есть счёт-фактура)․

Раздел лиц, договор с экспертом и «другой источник»

В редких случаях стороны договариваются, что экспертиза оплачивается третьим лицом (например, бенефициаром-учредителем)․
Тогда расход вообще не появляется у «упрощёнца», но это уже вопрос гражданско-правовой, а не налоговый․

Судебные расходы: госпошлина, юрист, экспертиза

Часто бухгалтеры путают понятия:

Что можно включить в КУДиР 2026: свежий перечень

Напоминаем: при УСН 15 % учитываются только расходы из закрытого перечня ст․ 346․16 НК РФ․

К в перечень добавились:

1. расходы на независимую оценку имущества, если она обязательна по закону (изменения ФЗ-505 от );
2. взносы на капремонт региональных фондов – теперь без лимита;
3. расходы на подписку на электронную отчётность (пп․ 38․1)․

Судебная экспертиза всё ещё вне списка․

Как оформить документы, чтобы не потерять госпошлину и юриста

Алгоритм для бухгалтера:

1. Сохраняем платёжку на госпошлину, акт сверки с судом – в КУДиР строка 050․
2. Заключаем договор с юристом, прикладываем акт и платёжку – строка 100․
3. Для экспертизы заводим отдельный субсчёт 91․2 «Судебные расходы (не принимается к учёту)», чтобы не спутать․

• Можем ли мы учесть судебную экспертизу при УСН 15 %? – Нет․
• Можем ли учесть госпошлину и услуги юриста? – Да, строго по правилам ст․ 346․16 и 346․17․
• Можем ли перейти на ОСНО, чтобы учесть экспертизу? – Да, но только с начала года и при полной смене режима․

Частые ошибки 2025-2026 гг․

Ошибка №1: бухгалтер включает экспертизу в расходы «по аналогии» с госпошлиной → доначисление налога + пени․
Ошибка №2: ИП на УСН «доходы» (6 %) считает, что любая оплата суду уменьшает налог → неправильно, при 6 % расходы вообще не учитываются․
Ошибка №3: забывают, что любой расход при УСН 15 % должен быть оплачен и обоснован документами․

Пример расчёта налога с учётом разрешённых судебных расходов

Дано: ИП на УСН 15 %․
Доход за 1 кв․ 2026 – 2 400 000 ₽․
Расходы:

• материалы – 900 000 ₽;
• зарплата – 600 000 ₽;
• госпошлина – 30 000 ₽;
• услуги юриста – 50 000 ₽;
• судебная экспертиза – 70 000 ₽ (не учитывается)․

Налог:
(2 400 000 – 900 000 – 600 000 – 30 000 – 50 000) × 15 % = 123 000 ₽․
Экспертиза 70 000 ₽ никак на налог не влияет․

Планы на 2027 год: что ждут эксперты

В проекте ФЗ-302736 (внесён в Госдуму ) предложено расширить ст․ 346․16 НК РФ пунктом 40․1 «расходы на судебные экспертизы по экономическим спорам»․
Однако пока поправка находится на стадии обсуждения․ Мы следим за обновлениями․

Краткий чек-лист бухгалтера

• ☐ Проверил: относится ли спор к УСН 15 % или обдумать ОСНО;
• ☐ В КУДиР внес только разрешённые расходы (госпошлина, юрист)․
• ☐ Судебную экспертизу отражаю на 91․2 без влияния на налог․
• ☐ Документы храню 6 лет (ст․ 23 НК РФ)․

Учитывайте только те суммы, которые прямо разрешены ст․ 346․16 НК РФ, и тщательно документируйте каждую операцию․