Самозанятый – это физическое лицо, которое без привлечения наемных работников оказывает услуги другим физическим лицам для их личных, домашних и иных подобных нужд, получая за это вознаграждение․ Данное определение закреплено в нормативных актах, в частности в Гражданском кодексе РФ (ГК РФ) и Налоговом кодексе РФ (НК РФ)․
Правовые основы понятия «самозанятый»
В правовой практике термин «самозанятые лица» использовался в широком смысле (см․ Методика расчёта показателя), однако с 2017‑2021 гг․ его значение сузилось до категории граждан, которые:
- не являются индивидуальными предпринимателями (ИП);
- не привлекают наёмных работников;
- оказывают услуги физическим лицам для личных, домашних и иных подобных нужд․
Эти положения основаны на статье 1 части 2 ГК РФ (право граждан на осуществление предпринимательской деятельности без регистрации в качестве ИП) и на пунктах 70 ст․ 217, 3 ст․ 422, 7․3 ст․ 83 НК РФ․
Как ГК РФ определяет виды деятельности, допускаемые без регистрации ИП
Согласно пункту 1 статьи 2, абз․ 2 пункта 1 статьи 23 ГК РФ, физические лица могут осуществлять следующие виды деятельности без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя:
- Присмотр и уход за детьми, больными, лицами старше 80 лет, а также иными людьми, нуждающимися в постоянном постороннем уходе (по заключению медицинской организации)․
- Репетиторство․
- Уборка жилых помещений, ведение домашнего хозяйства․
Эти виды деятельности являются типичными для самозанятых граждан, о чём подробно пишет ФНС России (Кто относится к самозанятым гражданам?)․
Порядок постановки на учёт самозанятого
Постановка на учёт регулируется пунктом 7․3 статьи 83 НК РФ․ Физическое лицо, желающее стать самозанятым, подаёт в любой налоговый орган уведомление об осуществлении (или прекращении) деятельности․ Уведомление может быть подано:
- Лично в налоговый орган;
- Через представителя;
- По почте заказным письмом;
- Электронно через Личный кабинет налогоплательщика (с усиленной квалифицированной электронной подписью)․
Образец уведомления установлен Приказом ФНС России от № ММВ‑7‑14/270․
Налоговый режим самозанятых
Самозанятые освобождаются от уплаты НДФЛ и страховых взносов при условии, что их доходы получены только от указанных выше видов услуг․ Это закреплено в:
- п․ 70 ст․ 217 НК РФ – освобождение от налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
- п․ 3 ст․ 422 НК РФ – освобождение от обязательных страховых взносов․
Если же самозанятый предоставляет услуги, не входящие в перечень, его доходы облагаются НДФЛ по ставке 13 % и подлежат уплате страховых взносов в обычном порядке․ В этом случае необходимо самостоятельно рассчитать налог и подать декларацию 3‑НДФЛ․
Льготы и ограничения
Согласно законодательству, льготы (освобождение от НДФЛ и страховых взносов) могут пользоваться только те самозанятые, которые:
- Уведомили налоговый орган о своей деятельности;
- Не привлекают наёмных работников․
До 2019 года действовали так называемые «налоговые каникулы», после чего самозанятые, не выполнившие условия, должны либо прекратить деятельность, либо оформить ИП (Cамозанятость: статус, порядок регистрации, льготы)․
Примеры типичных самозанятых
- Няньки и сиделки – присмотр за детьми и пожилыми людьми;
- Репетиторы – обучение школьников и студентов;
- Домохозяйки – уборка жилых помещений, стирка, готовка за вознаграждение․
В 2018 году в Республике Саха (Якутия) было зарегистрировано 10 самозанятых, из которых 3 занимались присмотром за детьми и больными, а 7 – репетиторством․
Как стать самозанятым: пошаговая инструкция
- Определите, подходит ли ваш вид деятельности под перечень, установленный ГК РФ и НК РФ․
- Убедитесь, что у вас нет наёмных работников․ При их наличии необходимо оформить ИП․
- Подайте уведомление в налоговый орган․ Заполните форму по Приказу № ММВ‑7‑14/270 и отправьте её лично, по почте или онлайн․
- Получите подтверждение постановки на учёт․ После этого вы сможете вести деятельность в статусе самозанятого․
- Ведите учёт доходов․ При использовании мобильного приложения «Мой налог» фиксируйте каждую сделку․
- Если доход превышает лимит (2,4 млн руб․ в год) – переходите в ИП․
Определение «самозанятый» в российском законодательстве тесно связано с Гражданским кодексом РФ и Налоговым кодексом РФ․ Самозанятые – это физические лица, предоставляющие услуги физическим лицам для личных, домашних и иных подобных нужд без привлечения наёмных работников․ При соблюдении условий они освобождаются от НДФЛ и страховых взносов, что делает данный режим привлекательным для широкого круга граждан, желающих легализовать небольшие доходы․
Для получения более детальной информации и актуального образца уведомления рекомендуется обращаться к официальным источникам ФНС России и консультироваться с юридическими специалистами․
Дата подготовки статьи: