Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) предусматривает несколько специальных налоговых режимов (спецрежимов),
цель которых – снизить налоговую нагрузку на определённые категории налогоплательщиков и упростить процесс
налоговой отчётности. На 2026 год в действующем законодательстве официально зафиксировано пять специальных
налоговых режимов, однако в течение последних лет их число менялось из‑за отмены и введения новых режимов.

Юридическая основа

Основные положения о специальных налоговых режимах находятся в Главе 21, статья 18 Налогового кодекса РФ.
Согласно этой статье, специальные режимы могут применяться только в случаях и порядке, предусмотренных
НК РФ и иными нормативными актами (приказы Минфина, постановления Правительства и т.д.).

Перечень специальных налоговых режимов

На текущий момент (2026 год) в НК РФ предусмотрены следующие пять специальных режимов:

1. Упрощённая система налогообложения (УСН)

   Предназначена для малых и средних предприятий (организаций и индивидуальных предпринимателей),
   чей доход за год не превышает установленный лимит (150 млн руб. на 2025 год). УСН позволяет выбрать один из
   двух вариантов налогообложения:

   • «Доходы» — ставка 6 % от всех полученных доходов;
   • «Доходы минус расходы» — ставка 15 % от разницы между доходами и расходами.

   Плюсы: упрощённый учёт, минимум деклараций. Минусы: ограничение по видам деятельности и по объёму
   доходов.

2. Патентная система налогообложения (ПСН)

   Применяется к индивидуальным предпринимателям, осуществляющим определённые виды деятельности,
   указанные в перечне, установленном Правительством РФ. Налог уплачивается в виде фиксированного
   патентного сбора, размер которого зависит от вида деятельности, региона и потенциального дохода.

   Плюсы: предсказуемый налог, отсутствие обязательного бухгалтерского учёта. Минусы: ограниченный перечень
   видов деятельности и максимальный доход (на 2025 год — 60 млн руб.).

3. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

   Предназначен для сельскохозяйственных производителей (фермеров, агропредприятий), чья деятельность
   относится к сельскохозяйственному производству. Налог рассчитывается как процент от дохода (от
   1 % до 6 % в зависимости от категории и региона) или в виде фиксированного платежа.

   Плюсы: упрощённый расчёт, возможность использовать льготные ставки. Минусы: ограничение только сельскохозяйственной
   деятельностью.

4. Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН)

   Это вариант УСН, при котором расчёт и уплата налога производится полностью через
   электронные сервисы ФНС. АУСН доступна только тем налогоплательщикам, которые получили
   соответствующее разрешение от налогового органа.

   Плюсы: отсутствие бумажных деклараций, быстрый расчёт налога. Минусы: обязательное использование
   специализированного программного обеспечения.

5. Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)

   Режим, который до 2021 года применялся к субъектам малого бизнеса, осуществлявшим деятельность,
   не требующую обязательного учёта доходов (торговля, услуги, перевозки и пр.). Налог рассчитывался
   исходя из вменённого дохода, установленного нормативными актами, и применялась фиксированная
   ставка (от 10 % до 15 %).

   С 1 января 2021 года ЕНВД полностью отменён. Несмотря на это, в статье 18 НК РФ он ещё
   упоминается как один из специальных режимов, а в некоторых аналитических обзорах его учитывают
   в историческом контексте.

Исторический аспект: почему иногда говорят о шести режимах?

В различных источниках (в т.ч. в аналитических обзорах 2023‑2024 гг.) можно встретить упоминание о
шести специальных налоговых режимах. Это связано с тем, что до отмены единого налога на вменённый доход
(ЕНВД) в 2021 году в системе действительно было шесть режимов. После его упразднения в нормативных
актах осталось пять действующих режимов, однако в некоторых справочных материалах сохранена прежняя
классификация, что и приводит к расхождению в цифрах.

Ключевые изменения за последние годы

• 2021 год – отмена ЕНВД и введение автоматизированной УСН (АУСН) как отдельного режима.
• 2023 год – расширение перечня видов деятельности, доступных под ПСН, и повышение предельного дохода
  для её применения.
• 2024‑2025 годы – постепенное внедрение электронных сервисов ФНС, позволяющих перейти на АУСН без
  дополнительных затрат.
• 2026 год – количество налогоплательщиков, использующих специальные режимы, превысило 4,2 млн
  человек, что свидетельствует о росте популярности упрощённых форм налогообложения.

Кому стоит выбирать специальный налоговый режим?

Выбор зависит от нескольких факторов:

1. Вид деятельности – некоторые режимы (ПСН, ЕСХН) применимы только к определённым отраслям.
2. Объём доходов – УСН и АУСН имеют лимит по доходу, превышив который необходимо перейти на общую систему.
3. Требуемый уровень бухгалтерского учёта – ПСН и ЕСХН позволяют вести минимум документации.
4. Готовность к электронному взаимодействию – АУСН требует постоянного доступа к онлайн‑сервисам.

В текущем редакции Налогового кодекса РФ официально предусмотрено пять специальных налоговых режимов:
УСН, ПСН, ЕСХН, АУСН и (исторический) ЕНВД. Пять режимов активно применяются в 2026 году, а шестой (ЕНВД)
сохраняет статус «исторического» и часто упоминается в статистических сводках за прошлые периоды.
Выбор подходящего режима позволяет предпринимателям и организациям оптимизировать налоговую нагрузку и
сократить объём отчётных обязательств, что особенно актуально в условиях динамичной экономической среды.

Если вы планируете перейти на один из специальных режимов, рекомендуется проконсультироваться с
налоговым консультантом или бухгалтером, чтобы учесть все нюансы законодательства и подобрать оптимальное
решение для вашего бизнеса.

Дата публикации: 7 апреля 2026 года