Актуально на
В российском праве уголовная ответственность за неисполнение налоговых обязательств разделена между двумя статьями Уголовного кодекса РФ: ст. 198 (для физических лиц) и ст. 199 (для организаций и ИП). Ниже — подробное сравнение составов преступлений, наказаний, сроков давности и «амнистии» при первом нарушении.
Быстрая «шпаргалка» на 2026 год
| Критерий | Статья 198 УК РФ | Статья 199 УК РФ |
|---|---|---|
| Субъект | Физическое лицо (включая самозанятых и граждан-«арендодателей») | Организация или индивидуальный предприниматель |
| Размер недоимки, с которого ответственность |
|
|
| Максимальное наказание | 3 года лишения свободы или штраф 300 000 ₽ | 5 лет лишения свободы или штраф 500 000 ₽ |
| «Амнистия» при первом преступлении | Да, при полной уплате недоимки, пеней и штрафа (п. 3 ст. 198 УК РФ) | Да, при полной уплате недоимки, пеней и штрафа (п. 2 ст. 199 УК РФ) |
| Срок давности | 2 года (ст. 78 УК РФ) | 2 года |
Состав преступлений: что именно считается уклонением?
Статья 198 УК РФ (физлицо)
- Неуплата (неполная уплата) налогов/сборов в крупном размере, если:
- Физлицо не подало декларацию; или
- В декларацию включены заведомо ложные сведения; или
- Расходы искусственно завышены, а доходы занижены.
- Обязательное условие — умысел (прямой или косвенный).
Статья 199 УК РФ (организация)
- Уклонение от уплаты налогов, сборов и/или страховых взносов:
- Неподача или подача заведомо ложной отчётности;
- Сокрытие объектов налогообложения;
- Включение в расходы фиктивных операций.
- Следствие — образование недоимки в крупном размере.
Как «отмазаться» при первом нарушении?
С 2024 года в обе статьи добавлены «пункты амнистии». Если преступление совершено впервые, лицо освобождается от уголовной ответственности при одновременном выполнении всех условий:
- Полностью погашена вся сумма недоимки;
- Уплачены пени и штрафы по НК РФ (ст. 75, 122 НК);
- Деньги переведены до возбуждения уголовного дела либо до предъявления обвинения в суде.
Важно: правило действует и для физлиц, и для организаций, но только один раз.
Судебная практика-2024: что любят проверять следователи
Статья 198 УК РФ
- Классический кейс — арендодатели, не подавшие 3-НДФЛ с доходов от сдачи квартир.
- Суды уточняют: если налоговая выявила нарушение в рамках камеральной проверки, а не выездной, это не влияет на квалификацию (Постановление Президиума ВС РФ от № 53-П2023).
Статья 199 УК РФ
- Частое основание — фиктивные накладные от «однодневок» (доказательством служат выписки из ЕГРЮЛ, отсутствие сотрудников).
- Практика показывает: если директор до предъявления обвинения уплатил недоимку, дело прекращают (п. 2 ст. 199 УК РФ).
Что изменилось в 2025–2026 годах?
- Индексация порогов «крупного» и «особо крупного» размера: с 2026 года пороги привязали к коэффициенту-дефлятору (приказ Минфина № 82н/2025).
- Расширен перечень страховых взносов, охваченных ст. 199 УК РФ: теперь это и взносы на травматизм, и дополнительные тарифы для «вредников».
- Ужесточение контроля за самозанятыми: приложение «Мой налог» автоматически формирует сводку о доходах, что упрощает доказывание умысла по ст. 198 УК РФ.
Алгоритм действий при получении требования из ФНС
- Не игнорировать — любое неявление в налоговый орган усугубляет ситуацию.
- Срочно рассчитать недоимку через личный кабинет налогоплательщика.
- Оплатить недоимку + пени + штраф по налоговому кодексу.
- Сохранить квитанции и направить в налоговую заявление о добровольном урегулировании (применяется ст. 198 и 199 УК РФ).
- Если дело уже в СК/СУ — немедленно обращаться к адвокату (ст. 51 Конституции РФ).
Статья 198 касается индивидуальных налогоплательщиков, статья 199 — юридических лиц; обе предусматривают «разовую амнистию», но только при полной уплате долгов до суда, поэтому при первых признаках претензий ФНС лучше сразу закрыть вопрос досудебно.