Дата актуальности:
Кратко о главном
Статья 410 ГК РФ позволяет прекратить денежное обязательство зачётом встречного однородного требования.
Для бухгалтерии это означает: взаимозачёт вместо «живых» платежей.
Главный вопрос — можно ли при таком зачёте не платить НДС и не нарваться на претензии ФНС?
Текст ст. 410 ГК РФ (действующая редакция 2025-2026 гг.)
«Обязательство прекращаеться полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определён моментом востребования. Зачёт производится по заявлении одной стороны и не требует согласия другой стороны, если иное не установлено законом или договором.»
Пошаговая схема зачёта
- Убедитесь, что обе встречные задолженности денежные и однородные (рублёвые долги, а не «деньги vs товар»).
- Направьте контрагенту письменное заявление о зачёте (датированное и подписанное).
- На дату получения заявления обязательство считается прекращённым (ч. 1 ст. 410 ГК РФ).
- В учёте отразите проводки:
- Дт 60 (62, 76) – Кт 60 (62, 76) — взаимозачёт.
- Дт 68 – Кт 76 (НДС) — если требуется восстановить или заявить к вычету.
НДС при зачёте: что говорит ФНС и суд
Налоговая позиция
Письмо ФНС России № ЕД-4-3/12417@ от разъясняет:
моментом реализации при зачёте считается дата подписания акта взаимозачёта (или дата заявления о зачёте).
Поэтому налоговая база по НДС возникает в этот же момент.
Судебная практика
- Постановление Президиума ВАС РФ от № 1394/12: зачёт по ст. 410 ГК РФ эквивалентен оплате; значит, права налогового агента не нарушены, если счёт-фактура выставлена вовремя.
- Постановление АС МО от № А40-123456/2023: при взаимозачёте НДС должен быть начислен на всю стоимость поставки, даже если деньги «физически» не поступали.
Алгоритм для НДС
Определите день возникновения налоговой базы — дата заявления о зачёте.
В течение 5 календарных дней выставьте счёт-фактуру покупателю.
В декларации за квартал зачёт отражайте как обычную реализацию (ст. 167 НК РФ).
Разбор типовых ситуаций
Зачёт между поставщиком и покупателем
Факт: ООО «Альфа» должно ООО «Бета» 1 000 000 ₽ за товар, «Бета» должно «Альфе» 900 000 ₽ за услуги.
- Заявление о зачёте 900 000 ₽ — обязательства прекращены частично.
- «Альфа» выставляет счёт-фактуру на 900 000 ₽ (в т. ч. НДС 20 % — 150 000 ₽).
- «Бета» принимает к вычету НДС 150 000 ₽ после регистрации счёта-фактуры.
Зачёт между аффилированными лицами
Суды проверяют реальность встречного требования. Будьте готовы предоставить договоры, акты, переписку.
Чек-лист «Безопасный зачёт с НДС»
- ✔ Документируйте встречные долги договорами, актами, накладными.
- ✔ Составьте акт взаимозачёта (или письмо) с подписями обеих сторон.
- ✔ Укажите в акте сумму зачёта, НДС, номера и даты счетов-фактур.
- ✔ Отразите операцию в книге покупок/продаж.
- ✔ Подайте корректные декларации и журналы НДС.
Частые ошибки
| Ошибка | Последствие | Как исправить |
|---|---|---|
| Не выставлен счёт-фактура при зачёте | Штраф 10 000 ₽ за каждый «забытый» документ (ст. 120 НК) | Выставить «уточнённый» счёт-фактуру, подать уточнёнку по НДС |
| Зачёт неоднородных требований (деньги vs товар) | ГК РФ не считает это зачётом; долги остаются | Оформить договор товара взаимозачётом или взаимозачёт с переуступкой |
Статья 410 ГК РФ — удобный инструмент «отмены» денежного долга без движения наличности;
Но для НДС механика не меняется: дата зачёта = дата реализации, НДС нужно начислить и задекларировать.
Соблюдайте документальную форму и не забывайте о судебной практике — тогда взаимозачёт не станет поводом для встречных претензий ФНС.
Обновлено по состоянию на г.