Актуальность на . В условиях постоянно меняющейся налоговой практики особенно важно точно знать, какие выплаты не облагаются страховыми взносами. Одним из ключевых освобождений является подпункт 5 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ, который касается возмещений (взносов, платежей) работодателя по договорам добровольного личного страхования работников.
Краткая выжимка нормы
Пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ прямо указывает:
не являются объектом обложения страховыми взносами суммы платежей (взносов) работодателя-плательщика по договорам добровольного личного страхования работников, при условии соблюдения ограничений, установленных той же статьёй.
Какие именно расходы освобождаются?
- Взносы на ДМС. Добровольное медицинское страхование (ДМС) для работников.
- Взносы на НС и ПЖ. Добровольное страхование от несчастных случаев и болезней (страхование жизни и здоровья).
- Добровольное пенсионное страхование. Взносы в пользу работников по договорам НПФ или страховых компаний.
Ключевые ограничения
Льгота действует только в пределах установленных лимитов. На 2026 год применяются следующие пороги:
- 12 % от суммы начисленной оплаты труда по каждому работнику — для всех видов добровольного страхования в совокупности.
- Лимит рассчитывается накопительно с начала календарного года.
- Превышающая часть подлежит обложению страховыми взносами в общем порядке.
Типичные практические вопросы
Как правильно рассчитать лимит?
Пример: сотрудник получил за январь-июнь 2026 г. 600 000 руб. Предел = 600 000 × 12 % = 72 000 руб. Если работодатель уплатил 90 000 руб. по договору ДМС, то 18 000 руб. (90 000 – 72 000) облагаются взносами.
Что считается «добровольным личным страхованием»?
Это страхование, заключённое в пользу конкретного работника, где страхователем выступает компания, а застрахованным, сам работник (или его выгодоприобретатель). Оно не должно быть обязательным по законодательству РФ.
Должны ли быть договоры заключены на конкретные риски?
Да. Договор должен содержать чётко определённые страховые случаи, соответствующие цели добровольного личного страхования (медицинские услуги, страховые выплаты при травме, болезни, инвалидности и пр.);
Какие документы подтверждают льготу?
- Договор страхования (или общее соглашение).
- Платёжные поручения/кассовые ордера.
- Расчёт сверки лимита 12 % для каждого сотрудника.
- Распоряжение работника о включении его в программу страхования (если требуется).
Алгоритм действий бухгалтера
- Шаг 1. Ежемесячно определите сумму начисленной заработной платы конкретного работника с начала года.
- Шаг 2. Умножьте на 12 % — получите лимит.
- Шаг 3. Сравните с фактическими взносами работодателя.
- Шаг 4. Включите в базу для страховых взносов лишь превышение.
- Шаг 5. Отразите освобождение в расчёте по страховым взносам (раздел 3, строка 040, код дохода «1»).
Распространённые ошибки и как их избежать
| Ошибка | Как избежать |
|---|---|
| Не учитывают совокупность всех видов добровольного страхования | Вести персональный учёт взносов по каждому работнику |
| Превышают 12 %, но не начисляют взносы | Автоматизировать сверку в 1С-ЗУП или другой системе |
| Отражают взносы на ДМС как «обязательное медстрахование» | Разделять коды доходов в отчётности: 1, добровольное, 2 — обязательное |
Пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ — эффективный инструмент налоговой экономии для бизнеса, если:
- добровольное личное страхование оформлено корректно;
- взносы не превышают 12 % от оплаты труда;
- документы подтверждают целевой характер расходов.
Своевременный контроль лимита и грамотное ведение учёта позволят избежать доначислений со стороны ФНС и сохранить льготу в полном объёме.