Актуальная редакция по состоянию на
Общие условия применения упрощённой системы налогообложения (УСН)
Что заменяет налог при УСН
Налог при упрощённой системе заменяет для плательщиков:
- налог на прибыль (для организаций);
- подоходный налог с индивидуальных предпринимателей и физлиц‚ получающих доходы от предпринимательской деятельности;
- НДС‚ за исключением случаев‚ прямо указанных в НК РБ (например‚ импорт товаров‚ операции по реализации товаров иностранными ИП‚ не состоящими на учёте в налоговых органах РБ);
- экологический налог;
- отчисления в республиканский фонд социальной защиты населения.
Переход на УСН с НДС при изменении площади объектов недвижимости
Важное новшество 2024–2026 годов:
При увеличении (уменьшении) общей площади капитальных строений (зданий‚ сооружений) или их частей до размера‚ превышающего 1 000 кв. м‚ а также при сдаче в аренду (лизинг) или прекращении аренды таких объектов‚ плательщик обязан:
- перейти на исчисление налога на недвижимость по общему режиму (пп. 4 и 5 ст. 232‚ п. 2 ст. 233 НК);
- если ранее применялась УСН без НДС‚ то с первого числа месяца‚ следующего за отчётным периодом‚ необходимо перейти на УСН с НДС и соответствующим образом отразить это в налоговой декларации по УСН.
Исключения
Организации‚ применяющие УСН‚ обязаны исчислять НДС при реализации товаров на территории РБ иностранными индивидуальными предпринимателями‚ не состоящими на учёте в налоговых органах РБ (подп. 1.2 п. 1 ст. 326 НК).
Указанная норма действует с 2023 года и перенесена в ст. 114 НК РБ.
Процедура перехода и отказа от УСН
Уведомления
С 2024 года применяются новые формы уведомлений о переходе на УСН и об отказе от её применения‚ утверждённые:
- Приложение 36 — уведомление о переходе на УСН;
- Приложение 37 — уведомление об отказе от УСН;
(Постановление МНС РБ от № 2).
Сроки подачи уведомлений
- Переход на УСН — не позднее 20 рабочих дней с начала года.
- Отказ от УСН — не позднее 1 марта текущего года (если переход осуществляется с нового года).
Особенности налогообложения в свободных экономических зонах (СЭЗ)
Резиденты СЭЗ при реализации собственной продукции (работ‚ услуг) обязаны:
- представлять в налоговый орган копию сертификата продукции собственного производства (либо сертификата работ и услуг)‚ выданного в установленном порядке.
Практические рекомендации для бизнеса
Контролируйте площадь объектов недвижимости: превышение 1 000 кв. м влечёт пересмотр системы налогообложения.
Своевременно подавайте уведомления о переходе/отказе от УСН.
Если планируется аренда крупных объектов‚ заранее оцените налоговые последствия (переход на УСН с НДС и расчёт налога на недвижимость по общему режиму).
Резидентам СЭЗ следует отслеживать наличие действующих сертификатов и своевременно предоставлять их копии в ИМНС.
Статья 326 НК РБ определяет ключевые условия применения упрощённой системы налогообложения‚ процедуры перехода и особые случаи‚ когда налогоплательщик обязан изменить режим налогообложения. В 2024–2026 годах особое внимание следует уделять контролю площади недвижимости и корректному отражению перехода на УСН с НДС в налоговой отчётности.