Важнейшее напоминание: с 1 января 2021 года статья 398 НК РФ утратила силу в связи с принятием Федерального закона № 63-ФЗ от г. Однако её содержание продолжает волновать налогоплательщиков‚ поскольку именно там раньше прописывались правила подачи налоговой декларации по земельному налогу. Ниже, подробный разбор‚ что изменилось и как действовать в 2026 году.
Историческая справка: что регулировала ст. 398 НК РФ
До своего упразднения статья 398 состояла из четырёх пунктов и устанавливала:
- Обязанность организаций и ИП сдавать налоговую декларацию по земельному налогу по месту нахождения участка;
- Необходимость представления расчёта авансовых платежей по итогам каждого отчётного периода;
- Особенности для крупнейших налогоплательщиков (подача деклараций в инспекцию по месту учёта как крупнейшего);
- Форму и порядок заполнения декларации‚ утверждавшейся Минфином РФ.
Ключевая дата:
— день официального исключения статьи 398 из Налогового кодекса.
Что изменилось после 2021 года
Отмена деклараций для большинства налогоплательщиков
Начиная с 2020 налогового периода (отчётность за 2019 г.) организации перестали сдавать декларации по земельному налогу. Теперь ФНС самостоятельно:
- Формирует расчёт исходя из данных ЕГРН и кадастровой стоимости;
- Направляет налоговые уведомления не позднее 1 ноября года‚ следующего за отчётным;
- Устанавливает единый срок уплаты — до 1 декабря без авансовых платежей (пп. 2 п. 1 ст. 397 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели
ИП‚ которые используют землю в предпринимательской деятельности‚ также освобождены от подачи деклараций. Им приходит готовое уведомление вместе с физлицами.
Исключение: кадастровый учёт изменился
Если в течение года изменился:
- Кадастровый номер;
- Площадь участка;
- Категория земель‚
то организация обязана самостоятельно уведомить инспекцию по форме № 1153006 в течение 10 рабочих дней после внесения изменений в ЕГРН (ст. 85 НК РФ).
Практический алгоритм действий в 2026 году
Шаг 1. Проверьте кадастровую стоимость
Зайдите на rosreestr.gov.ru или используйте сервис «Публичная кадастровая карта». Убедитесь‚ что данные актуальны.
Шаг 2. Дождитесь уведомления от ФНС
Уведомление придёт:
- В «Личный кабинет налогоплательщика» (gosuslugi.ru);
- По почте — заказное письмо;
- Через электронную подпись в сервисе «ТаксКом-ЭДО».
Шаг 3. Уплатите налог
Срок: до 1 декабря 2026 года. Реквизиты указаны в уведомлении.
Если уведомление не пришло?
Подайте запрос по форме № 12 в ИФНС до 31 декабря 2026 г.‚ чтобы избежать штрафов и пени (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).
Частые вопросы и ошибки
| Ошибка | Как избежать |
|---|---|
| Организация переплатила из-за старой ставки | Ежегодно сверяйтесь с постановлением муниципалитета о ставке: она может понижаться в рамках 0‚3–1‚5 % (ст. 394 НК РФ). |
| ИП забыл указать «предприниматель» в заявке на вычет | Вычет по земельному налогу для ИП не предусмотрен; налог считается как для физлица. |
| Не подан отчёт о новом кадастровом номере | Штраф — 200 руб. (ст. 126 НК РФ). Сообщите в ИФНС сразу после внесения изменений. |
Статья 398 НК РФ исторически определяла порядок декларирования земельного налога. С 2021 года этот механизм ликвидирован‚ и налог рассчитывается исключительно в автоматическом режиме. Главное — своевременно сверять кадастровые данные‚ следить за уведомлениями и не забывать оплачивать налог до 1 декабря. При любых сомнениях обращайтесь в ближайшую ИФНС или к квалифицированному бухгалтеру.
Справка: Полный текст актуального Налогового кодекса РФ доступен на сайте КонсультантПлюс.