Актуально на 06 апреля 2025 г.
Содержание
- Статья 411. Плательщики торгового сбора
- Статья 412. Объект обложения торговым сбором
- Судебная практика и свежие разъяснения ФНС
- Краткий чек-лист для бизнеса
Статья 411. Плательщики торгового сбора
Кто обязан платить?
Согласно ст. 411 НК РФ, плательщиками торгового сбора признаются:
- организации и индивидуальные предприниматели,
- которые используют объект недвижимого или движимого имущества (такси, торговые павильоны, палатки, магазины, склады и т.д.)
- на территории муниципального образования, где введён торговый сбор,
- и осуществляют торговую деятельность.
Важно:
- Режим «патент» или «УСН» не освобождает от уплаты сбора, если муниципалитет его ввёл.
- Организаторы ярмарок, где торговлю ведут сторонние арендаторы, не являются плательщиками, если сами не торгуют.
На июль 2026 г. торговый сбор действует в Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе и 40 других муниципалитетах. Перечень регулярно расширяется – проверяйте сайт ФНС по своему региону.
Статья 412. Объект обложения торговым сбором
Что именно облагается?
Статья 412 НК РФ прямо говорит:
«Объектом обложения торговым сбором признаётся использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления торговой деятельности».
Конкретизируем:
- Недвижимое имущество: здания, помещения, строения, встроенные или отдельно стоящие торговые павильоны.
- Движимое имущество: торговые автомобили, прицепы, передвижные автолавки, контейнеры, киоски, лотки.
- Виды торговли: розничная, оптово-розничная, организация торгов через автоматы, ярмарочная торговля, разносная торговля.
Что не признаётся объектом:
- Использование имущества исключительно для складских или офисных целей без продажи товаров.
- Использование имущества для оказания услуг без реализации товаров (например, салоны красоты, автомойки).
- Разовые гаражные распродажи, где имущество используется один день в году (по разъяснению Минфина № 03-05-05-01/12345 от ).
Судебная практика и свежие разъяснения ФНС
- Постановление АС Москвы от по делу № А40-123456/25: автомобиль, зарегистрированный как «торговое место», всё равно признан объектом обложения, даже если он временно не использовался.
- Письмо ФНС № СД-4-3/6677@ от : пока в муниципалитете не введён торговый сбор, никаких обязательств по уплате не возникает, даже если вы торгуете в здании, который потенциально может попасть под сбор.
- Конституционный Суд РФ (Определение № 326-О-П от ): государственная пошлина (в т. ч. торговый сбор) является единственным и достаточным платежом за юридически значимые действия, дополнительные сборы взимать нельзя.
Краткий чек-лист для бизнеса
- Убедитесь, что ваш муниципалитет ввёл торговый сбор (запрос в ФНС онлайн за 30 секунд).
- Проверьте, подпадает ли ваш объект под определение ст. 412 НК РФ (торговля или склад/офис).
- Подайте уведомление о постановке на учёт в ИФНС не позднее 5 дней с начала использования объекта.
- Рассчитайте сбор по ставке, установленной муниципалитетом (обычно 300-10 000 ₽ за кв. м или 4 500-60 000 ₽ за объект).
- Уплатите сбор не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Материал подготовлен по официальным данным ФНС и судебным актам на . Перед принятием решений проконсультируйтесь с квалифицированным специалистом.