Актуальность темы: с 4 июля 2026 года в России действуют новые правила исчисления налога на добавленную стоимость. Ниже, подробный разбор ключевых статей НК РФ, которые регулируют НДС при реализации различных категорий товаров и услуг.

Основная ставка НДС (20 %)

Статья 164 НК РФ, п. 1 определяет базовую ставку НДС в размере 20 %, применимую ко всем операциям, за исключением случаев, указанных в п. 2 и 3 той же статьи.

Повышенная ставка 22 % — нововведение 2026 года

4 июля 2026 года Госдума во втором чтении приняла поправки, повышающие НДС до 22 % для ряда товаров и услуг. Расширенный перечень объектов налогообложения будет опубликован в официальных источниках до 1 января 2027 года.

Льготная ставка 10 % и освобождение от НДС

Медицинские изделия

Подпункт 4 п. 2 ст. 164 НК РФ позволяет применять ставку 10 % или полностью освободить от НДС реализацию медицинских изделий, имеющих регистрационные удостоверения. Условия:

• изделие внесено в Госреестр медицинских изделий;
• действует регистрационное удостоверение;
• документы подтверждают медицинское назначение товара.

Сельхозпродукция

Семена озимой пшеницы, предназначенные не для пищевых целей (например, протравленные), облагаются НДС по ставке 10 % в соответствии с п. 2 ст. 164 НК РФ, при условии включения в перечень кодов ТН ВЭД ЕАЭС.

Нулевая ставка НДС (экспорт)

Подтверждение 0 %

Для применения нулевой ставки при экспорте необходимо:

1. Составить декларацию по НДС (раздел 4.1).
2. Предоставить экспортную таможенную декларацию (ЭТД).
3. Иметь контракт с нерезидентом и банковские документы, подтверждающие поступление валютной выручки.

Лом черных металлов

Экспорт лома черных металлов также облагается по ставке 0 % при соблюдении процедуры подтверждения экспорта (ст. 165 НК РФ).

Особенности реализации основных средств (ОС)

При продаже ОС НДС исчисляется с полной цены реализации, а не с разницы между ценой и остаточной стоимостью. Однако:

• если ОС применялись в операциях, не подлежащих НДС, налоговая база рассчитывается по правилам п. 3 ст. 154 НК РФ;
• при реализации ОС, приобретённых на УСН, переходящих на ОСНО, налог начисляется с полной выручки.

НДС при реализации слитков серебра

Банки взимают НДС 20 % с физлица при продаже слитков серебра (пп. 6.2 п. 1 ст. 164 НК РФ). Исключение составляет реализация монет из драгоценных металлов, которая освобождается от НДС (пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Упрощённая система налогообложения (УСН): новые лимиты

С 2027 года вводится постепенное снижение порога по выручке, до которого компании могут применять УСН. Предварительные значения:

Компании, превысившие лимит, переходят на общий режим и обязаны исчислять НДС по основной или повышенной ставке.

Криптовалюта и НДС

Минфин РФ подготовил поправки, согласно которым операции с криптовалютой будут признаваться объектом НДС при их реализации за рубежом. Ставка пока не определена; ожидается аналогия с экспортом товаров (0 % при подтверждении).

Практические рекомендации

1. Проверьте код ТН ВЭД ЕАЭС каждого товара перед отгрузкой.
2. Актуализируйте регистрационные удостоверения на медизделия.
3. Контролируйте лимит выручки при применении УСН.
4. Документируйте экспортные операции в течение 180 дней для подтверждения 0 %.

Ключевые статьи НК РФ для бухгалтера

• 146 — объект налогообложения.
• 149 — операции, не подлежащие НДС.
• 154 — определение налоговой базы.
• 164 — ставки НДС.
• 165 — подтверждение 0 %.