Дата актуализации: 04 июля 2026 г. | Автор: Юридическая редакция
Краткая справка о статье 114 НК РФ
Статья 114 НК РФ регулирует порядок исчисления налоговых санкций и закрепляет основное правило:
- штрафы устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий;
- размер штрафа определяется соответствующими статьями глав 16 и 18 НК РФ;
- обязательное снижение штрафа происходит‚ если имеется хотя бы одно смягчающее обстоятельство.
Пункт 3 ст. 114 НК РФ прямо гласит:
«При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером‚ установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса».
Планируемые изменения с 1 сентября 2026 года
Согласно проекту приказа ФНС России от 27 марта 2026 г. новая редакция ст. 114 вводит «плавающий» коридор снижения штрафов:
| Период действия | Минимальное уменьшение | Максимальное уменьшение |
|---|---|---|
| До | в 2 раза | без ограничений |
| С | в 2 раза | в 10 раз |
Суды по-прежнему могут снижать штраф более чем в два раза‚ опираясь на совместное Постановление Пленумов ВС и ВАС РФ от № 41/9.
Смягчающие обстоятельства по статье 112 НК РФ
Исчерпывающий перечень смягчающих обстоятельств дан в ст. 112 НК РФ:
- тяжкое личное или семейное обстоятельство;
- действие под влиянием угрозы или принуждения;
- трудное финансовое положение физлица;
- добровольное признание нарушения и содействие выявлению;
- добровольное устранение последствий нарушения;
- совершение нарушения физлицом‚ впервые зарегистрированным в качестве ИП;
- иные обстоятельства‚ признанные смягчающими судом.
3.1 Что не считается смягчающим
- отсутствие нарушений в течение 12 мес. (ФАС СЗО‚ дело № А05-6875/2007);
- добросовестное исполнение обязанностей без доказательств тяжёлых обстоятельств;
- невозможность оплаты штрафа (если она не вызвана тяжёлым финансовым положением).
Алгоритм снижения штрафа по смягчающим обстоятельствам
Шаг 1. Сбор документов
- объяснительная записка с описанием смягчающих факторов;
- документы‚ подтверждающие обстоятельства (медицинские справки‚ судебные решения‚ справки о доходах и т.д.);
- расчёт предлагаемого размера штрафа с учётом коэффициента снижения.
Шаг 2. Подача ходатайства
Подайте ходатайство о снижении санкций в ИФНС до вынесения решения о привлечении к ответственности или в течение 10 дней после получения копии акта проверки.
Шаг 3; Судебная защита
Если ИФНС отказала‚ обратитесь в арбитраж или суд общей юрисдикции с требованием:
- признать наличие смягчающих обстоятельств;
- уменьшить штраф более чем в 2 раза (опираясь на Постановление Пленумов ВС и ВАС № 41/9).
Практические примеры
Пример 1. Добровольное устранение нарушения
ООО «Дельта» ошибочно занизило налог на прибыль на 150 000 руб. Перед выездной проверкой компания самостоятельно подала уточнённую декларацию и уплатила недоимку.
Результат: ИФНС снизила штраф с 30 000 руб. (20 %) до 12 000 руб. (4 %)‚ мотивировав это п. 3 ст. 114 и п. 5 ст. 112 НК РФ.
Пример 2. Тяжёлые личные обстоятельства
ИП Петров не перечислил НДФЛ за работников вовремя из-за смерти матери. Предоставил свидетельство о смерти и справку из ЗАГСа.
Результат: суд снизил штраф с 40 000 руб. до 5 000 руб. (в 8 раз)‚ признав обстоятельство «тяжёлым».
Чек-лист для налогоплательщика
Перед вами краткий чек-лист:
- ☐ Определил‚ подпадает ли ваш случай под ст. 112 НК РФ.
- ☐ Собрал документы‚ подтверждающие смягчающие обстоятельства.
- ☐ Рассчитал «минимально возможный» штраф (исходный ÷ 2).
- ☐ Подал ходатайство в ИФНС или возражения к акту.
- ☐ Готов обжаловать отказ в суде.
Правильное применение ст. 114 и 112 НК РФ позволяет значительно снизить финансовую нагрузку. Учитывайте как действующие положения‚ так и грядущие изменения: с 1 сентября 2026 года «плафон» снижения составит от 50 % до 90 % от исходного штрафа. При сложных ситуациях рекомендуем консультироваться с налоговым юристом для подготовки качественных доказательств смягчающих обстоятельств.