Статья 124 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Статья 124) относится к особой части Кодекса и регулирует порядок налогообложения в отношении налоговых периодов, а также особенности применения налога на добавленную стоимость (НДС) при реализации товаров, работ и услуг. В статье закреплены важные положения, которые обязаны учитывать как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица.
Содержание статьи
Основные положения Статьи 124 можно условно разделить на три группы:
- Определение начала и окончания налогового периода для индивидуального предпринимателя.
- Порядок признания плательщиком налога при возникновении определённых обстоятельств (например, при переходе к уплате НДС).
- Документальное подтверждение вывоза товаров за пределы Республики Беларусь (экспорт).
Налоговый период индивидуального предпринимателя
Согласно Статье 124 ИП считается плательщиком налога по всем объектам налогообложения с момента, когда наступают обстоятельства, указанные в подпунктах 1.1 и 1.2 пункта 1 настоящей статьи. При этом начало действия указанных обстоятельств считается с месяца, следующего за месяцем их возникновения. Это правило гарантирует:
- Своевременное включение в налоговый учёт новых видов деятельности;
- Упрощённый расчёт налоговых обязательств за первый частичный месяц.
Принятие решения об уплате НДС
Если ИП решает перейти на систему уплаты НДС, то дата начала уплаты также определяется со следующего месяца после подачи уведомления о принятом решении (если иное не предусмотрено частью второй данного пункта). Это даёт возможность подготовить бухгалтерию и оформить необходимые документы до начала налогообложения.
Вывоз товаров за пределы Республики Беларусь
Для товаров, помещённых под таможенную процедуру экспорта, Статья 124 устанавливает порядок документального подтверждения их вывоза. Важные моменты:
- Дата отгрузки считается датой, указанной в транспортных документах (накладной, товарно-транспортной накладной) и подтверждающей отгрузку комиссионером, поверенным или иным аналогичным лицом покупателю (см. Налоговый кодекс, ст. 124).
- Для экспорта в страны‑члены Евразийского экономического союза (ЕАЭС) требуется оформление таможенной декларации и получение подтверждающих документов, указанных в статье 125 НК РБ.
- Отсутствие надлежащих экспортных документов может привести к признанию операции внутренней продажей и, соответственно, к начислению НДС и акцизов.
Ключевые понятия, связанные со Статьёй 124
| Термин | Определение |
|---|---|
| Налоговый период | Период, за который налогоплательщик обязан отчитываться перед налоговым органом (обычно – календарный месяц). |
| Плательщик | Лицо, обязанное уплачивать налог в установленном законом порядке. |
| Комиссионер | Лицо, получающее товар от поставщика для дальнейшей реализации от имени и за счёт покупателя. |
| Экспортные документы | Таможенная декларация, транспортные накладные, сертификаты происхождения и другие документы, подтверждающие вывоз товаров за пределы страны. |
Практические рекомендации для предпринимателей
Как правильно оформить переход к уплате НДС
- Подготовьте уведомление о принятом решении в налоговый орган (форма 2‑ОП).
- Убедитесь, что в уведомлении указана точная дата подачи и подпись уполномоченного лица.
- После подачи уведомления ожидайте дата начала уплаты НДС – первый день следующего месяца.
- Обновите бухгалтерскую политику и настройте программное обеспечение для расчёта НДС.
Оформление экспортных поставок
- Соберите полный пакет документов: экспортную декларацию, транспортные накладные, сертификаты происхождения.
- Укажите в накладных точную дату отгрузки и данные о комиссионере (если применяется).
- Храните оригиналы и электронные копии документов не менее 5 лет (срок, установленный налоговым законодательством).
- При необходимости обратитесь к таможенному брокеру для подтверждения соответствия требованиям ЕАЭС.
Контроль за налоговым периодом
Для избежания штрафных санкций рекомендуется вести календарный план, где отмечаются:
- Дата возникновения обстоятельств, влияющих на статус плательщика (например, регистрация новой ИП, изменение вида деятельности).
- Дата подачи уведомлений о переходе к НДС.
- Сроки подачи налоговых деклараций за каждый календарный месяц.
Последние изменения и комментарии экспертов
В 2023‑2024 годах в Налоговый кодекс Республики Беларусь вносились поправки, касающиеся автоматизации налогового учёта и упрощения процедур экспорта. Основные нововведения, влияющие на Статью 124:
- Электронный документооборот – с все экспортные декларации могут подаваться в электронном виде через Портал государственных услуг.
- Упрощённый порядок перехода к НДС – возможность подать уведомление онлайн без обязательного посещения налоговой инспекции.
- Согласование дат – в случае разногласий между датой отгрузки и датой фактического вывоза, приоритет имеет дата, указанная в таможенной декларации.
Эксперты отмечают, что новые правила позволяют сократить время подготовки экспортных документов в среднем на 30–40 %, но требуют от предпринимателей более внимательного контроля за правильностью данных в электронных формах.
Статья 124 Налогового кодекса Республики Беларусь играет ключевую роль в регулировании:
- Определения начала и окончания налогового периода для индивидуальных предпринимателей;
- Перехода к системе налога на добавленную стоимость;
- Документального подтверждения вывоза товаров за пределы страны.
Точное соблюдение требований статьи, своевременное подача уведомлений и корректное оформление экспортных документов позволяют избежать штрафов, снизить налоговую нагрузку и обеспечить законность коммерческих операций.
Если у вас возникли вопросы по применению Статьи 124 в конкретных ситуациях – рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или в налоговую инспекцию по месту регистрации вашего предприятия.
Полезные ссылки
- Текст Статьи 124 Налогового кодекса (официальный источник)
- Официальный сайт налоговой службы Республики Беларусь
- Портал государственных услуг (электронный документооборот)