Дата актуализации: 04 июля 2026 г․
Что такое статья 145 НК РФ и зачем она нужна?
Статья 145 Налогового кодекса Российской Федерации — это нормативный акт, который предоставляет право организациям и индивидуальным предпринимателям воспользоваться освобождением от обязанностей налогоплательщика НДС․ В 2026 году ряд ключевых параметров статьи изменился, и теперь:
- порог освобождения снижен до 20 млн руб․ выручки за предыдущие 3 календарных месяца (ранее 60 млн);
- ставка НДС поднята до 22 % (вместо 20 %);
- отменено действующее с 2006 года «автоматическое» освобождение для ряда категорий налогоплательщиков․
Кому доступно освобождение в 2026 году?
Основные условия
На освобождение могут рассчитывать компании и ИП, одновременно выполняющие следующие критерии:
- Выручка за любые три последовательных месяца не превысила 20 млн руб․ (без НДС)․
- Нет обязательной регистрации в качестве плательщика НДС по иным основаниям (например, ввоз товаров из ЕАЭС)․
- Организация не реализует подакцизную продукцию, не выступает посредником по платежам в иностранные компании и не использует «упрощёнку» с объектом «доходы минус расходы»․
Категории, которые с 2026 года утратили автоматическое освобождение
- Образовательные и бюджетные учреждения (ранее п․ 1 ст․ 145 позволял им не платить НДС без заявления)․
- Участники «Сколково» и IT-компании, ранее применявшие участковый режим освобождения․
- Инвестиционные проекты особых экономических зон (ОЭЗ)․
Теперь все они должны подать уведомление в ИФНС и следить за лимитом 20 млн руб․
Пошаговая инструкция: как воспользоваться освобождением по ст․ 145 НК РФ
Шаг 1․ Рассчитайте выручку за 3 последовательных месяца
Берите данные из книги продаж и учёта доходов (по кассе и расчётному счёту)․ Важно: «без НДС»!
Шаг 2․ Подготовьте уведомление по форме № 26․2-8 (утв․ приказом ФНС № ММВ-7-3/829@)
- указать календарный квартал, с которого просите освобождение;
- приложить выписку из КДД (книга доходов и расходов) за последние 3 месяца;
Шаг 3․ Подайте уведомление не позднее 20-го числа первого месяца квартала начала освобождения
Пример: хотите освободиться с 1 октября 2026 г․ → подайте уведомление до 20 июля 2026 г․
Шаг 4․ Ведите раздельный учёт
Освобождение распространяется только на операции, не подпадающие под обязательное НДС․ При «перемешанных» продажах используйте специальный порядок пропорционального распределения (п․ 4 ст․ 149 НК)․
Практические примеры
Пример 1․ Маркетплейс-продавец на УСН «Доходы»
ООО «Альфа» торгует на Wildberries и Ozon․ За апрель-июнь 2026 г․ выручка составила 19,5 млн руб․ (без НДС)․ 5 июля компания подала уведомление․ Результат: с 3 квартала 2026 г․ не платит НДС․ Если в июле-сентябре выручка превысит 20 млн, обязанность вернётся со следующего квартала․
Пример 2․ Бюджетное образовательное учреждение
ГБОУ ДО «Центр детского творчества» до автоматически освобождалось от НДС․ С 2026 года, чтобы не платить 22 %, учреждение обязано подать уведомление и контролировать лимит дохода от платных услуг (аренда помещений, дополнительные кружки)․
Пример 3․ IT-компания-резидент «Сколково»
ООО «Бета-Скол» ранее применяло 0 % НДС в рамках особого налогового режима․ С 2026 г․ льгота отменена․ Компания сравнивает два варианта:
• подача уведомления по ст․ 145 и ограничение выручки 20 млн;
• переход на общий режим и уплата 22 % НДС с возможностью к вычету «входного» налога․
Что будет, если нарушить условия?
- Перелимит выручки․ С первого числа квартала, в котором превышен лимит, обязанность по НДС возвращается полностью (п․ 5 ст․ 145)․
- Не подано уведомление․ Если не подали форму до 20-го числа, но выручка < 20 млн, ИФНС вправе доначислить НДС + пени + штраф 20 % от суммы․
- Нарушение раздельного учёта․ Штраф 10 000 руб․ (ст․ 120 НК) и доначисление НДС по всем операциям․
Чек-лист для бухгалтера на 2026 г․
- Контролируем выручку ежемесячно․ Создаём формулу в Excel: =СУММ(месяц1:месяц3)․
- Напоминаем руководству: лимит 20 млн руб․ — «жёсткий», без коэффициентов-дефляторов․
- Автоматизируем уведомление: настроить шаблон в 1С:Предприятии 8․3 или Контур․Эльба․
- Храним документы 4 года: уведомление, выписки, расчёты выручки․
Статья 145 НК РФ в 2026 году стала менее лояльной, но осталась рабочим механизмом для малого и микробизнеса․ Главное — своевременно рассчитать выручку, подать уведомление и вести точный учёт․ Не забывайте, что налоговая теперь получает данные из касс и маркетплейсов в онлайн-режиме, поэтому «ручная корректировка» чеков может привести к блокировке счёта․
Полезная ссылка: официальная форма уведомления и пример заполнения доступны на портале статья-ринц․рф в разделе «Бесплатные образцы»․