Актуальная редакция, последние изменения и практика применения в 2026 году

Содержание

1. Текст статьи 196 НК РБ (действующая редакция 2026 г.)
2. Ключевые понятия
3. Порядок исчисления налога
4. Кто обязан платить
5. Когда и куда подавать декларацию
6. Ответственность за нарушение
7. Практические примеры
8. Сравнение с аналогичными нормами в РФ и ЕАЭС

Статья 196 Налогового кодекса Республики Беларусь регулирует порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц. Несмотря на кажущуюся простоту, норма содержит множество нюансов: от прогрессивной шкалы до льгот по отдельным категориям граждан. Ниже ― подробный разбор всех аспектов актуальной на 04 августа 2026 г. редакции.

Текст статьи 196 НК РБ (действующая редакция 2026 г.)

(по состоянию на 01 января 2026 г.; последние изменения внесены Законом РБ № 123-З от 30 декабря 2025 г.)

Статья 196. Исчисление подоходного налога
Подоходный налог исчисляется по ставкам, установленным статьёй 214 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется как сумма доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных гл. 15 настоящего Кодекса.
При наличии у налогоплательщика нескольких источников дохода, облагаемых по различным ставкам, налог исчисляется отдельно по каждому источнику.
Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу Нацбанка на дату фактического получения дохода.
Налоговые агенты исчисляют и удерживают налог в момент выплаты дохода.
Налогоплательщики, получающие доходы от источников, не являющихся налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог не позднее 1 мая года, следующего за отчётным.

Ключевые понятия

• Налоговая база – совокупность доходов, подлежащих налогообложению.
• Налоговый вычет – законное уменьшение базы (стандартный, социальный, имущественный, профессиональный).
• Налоговый агент – работодатель или другое лицо, выплачивающее доход и обязанное удержать налог.
• Ставки 2026 г.:
  • 13 % – на доходы до 150 000 BYN в год;
  • 25 % – на доходы свыше 150 000 BYN;
  • 9 % – на дивиденды от резидентов РБ;
  • 0 % – на отдельные виды доходов (например, гранты студентам).

Порядок исчисления налога

Алгоритм расчёта физлицом за 2025 г. (декларация подаётся в 2026 г.)

1. Определить все налогооблагаемые доходы:
   • зарплата;
   • авторские гонорары;
   • арендные платежи и т.д.
2. Пересчитать доходы в BYN (п. 4 ст. 196).
3. Применить вычеты:
   • стандартный – 110 BYN/мес. (у большинства работающих);
   • социальный – за обучение, лечение;
   • имущественный – при продаже недвижимости после 5 лет владения.
4. Рассчитать налог по прогрессивной шкале.
5. Уменьшить на сумму налога, уже удержанного агентами.
6. Уплатить разницу до 1 мая 2026 г.

Кто обязан платить

Когда и куда подавать декларацию

Срок: не позднее 1 мая 2026 г. (за 2025 год).
Способы подачи:

• через электронное декларирование (требуется ЭЦП);
• лично в ИМНС по месту регистрации;
• через МФЦ или почтовое отправление заказным письмом.

Ответственность за нарушение

Практические примеры

Пример 1. Работник с зарплатой 3 000 BYN/мес.

Доход за 2025 г.: 3 000 × 12 = 36 000 BYN.
Стандартный вычет: 110 × 12 = 1 320 BYN.
Налоговая база: 36 000 – 1 320 = 34 680 BYN.
Налог: 34 680 × 13 % = 4 508.4 BYN.
Работодатель уже удержал 4 508.4 BYN, поэтому подавать декларацию не нужно.

Пример 2. Фрилансер и аренда квартиры

• Доходы от фриланса (Upwork): 4 500 USD = 4 500 × 3.25 ≈ 14 625 BYN.
• Аренда квартиры: 700 BYN/мес. × 12 = 8 400 BYN.
• Вычеты:
  • стандартный: 1 320 BYN;
  • социальный (курсы английского): 1 200 BYN.
• База: 23 025 – 1 320 – 1 200 = 20 505 BYN.
• Налог: 20 505 × 13 % = 2 665.65 BYN.
• Следует подать декларацию до 1 мая 2026 г. и уплатить 2 665.65 BYN.

Сравнение с аналогичными нормами в РФ и ЕАЭС

1. Работайте через налоговых агентов – это проще всего: налог удержат и перечислят за вас.
2. Ведите учёт всех доходов – даже если деньги пришли на «карточку» иностранного банка.
3. Используйте вычеты – экономия может составить до 25 % от налога.
4. Подавайте декларацию заранее – сервис электронного декларирования принимает формы с 15 января.
5. Консультируйтесь – сложные случаи (двойное гражданство, доходы от криптовалют) лучше согласовать с налоговым консультантом.

Контакты для справок:
Государственная налоговая инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
Телефон: +375 (17)  ‑29-79-99
Официальный сайт: nalog.gov.by

Дата актуализации: 04 августа 2026 г. Все сведения приведены с учётом последних изменений законодательства.