Дата публикации: 06 апреля 2026 г.

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Текст пункта 1 статьи 202 НК РФ
3. Ключевые понятия и термины
4. Практические последствия для налогоплательщиков
5. Связанные статьи и параграфы
6. Типичные судебные практики
7. Часто задаваемые вопросы

Статья 202 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) регулирует налог на имущество организаций.
Пункт 1 этой статьи определяет объекты налогообложения и устанавливает критерии‚ по которым имущество считается подлежащим налогообложению.
Понимание содержания пункта 1 имеет решающее значение для бухгалтеров‚ налоговых консультантов и руководителей компаний‚ так как от него зависит правильность расчёта налоговой базы и‚ как следствие‚ размер налоговых обязательств.

Нормативно‑правовая база

Текст пункта 1 статьи 202 НК РФ был принят Федеральным законом № 274‑ФЗ «О налоге на имущество организаций» от  г. и неоднократно уточнялся поправками‚ принятыми в 2009‑2025 гг.
Последняя редакция‚ действующая на момент написания статьи ‚ учитывает изменения‚ внесённые Федеральными законами № 201‑ФЗ‚ № 202‑ФЗ и № 223‑ФЗ.

Для полного понимания пункта 1 необходимо также учитывать:

• Статьи 210‚ 211 НК РФ – определение налоговой базы и порядок её расчёта.
• Статья 217.1 НК РФ – особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи недвижимости (для сравнения с налогом на имущество).
• Глава 20.1 НК РФ – автоматический обмен финансовой информацией (важно при проверках).

Текст пункта 1 статьи 202 НК РФ

Ниже приводится актуальный текст пункта 1 (по состоянию на 01 января 2025 г.):

Статья 202. Налог на имущество организаций.

Налогом на имущество организаций облагаются имущество‚ находящееся в собственности (в т.ч. в долевой собственности) юридических лиц‚ а также имущество‚ находящееся в их оперативном управлении‚ в т.ч. в виде аренды‚ лизинга и иных форм пользования‚ если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Пункт 1 делится на несколько подпунктов‚ но в большинстве источников (в т.ч. в официальных комментариях ФНС) основной смысл изложен выше.

Ключевые понятия и термины

Для корректного применения пункта 1 необходимо точно определить следующие термины:

Практические последствия для налогоплательщиков

Определение налоговой базы

Налоговая база рассчитывается исходя из стоимости имущества‚ находящегося в собственности и в оперативном управлении. При этом следует учитывать:

• Справедливая рыночная стоимость на 1 января налогового периода (для недвижимости) или балансовая стоимость (для движимого имущества).
• Льготы и вычеты‚ предусмотренные статьей 217‑1 (например‚ имущество‚ полученное в наследство от членов семьи).

Учет арендных и лизинговых операций

Если организация пользуется имуществом по договору аренды или лизинга‚ то:

1. Включает его в налоговую базу в полном объёме‚ если договор не освобождает от налога (см. специальные положения о лизинге в статье 210 НК РФ).
2. Имеет право на вычет расходов на аренду‚ если они классифицируются как текущие расходы‚ а не как часть стоимости объекта.

Сроки подачи деклараций

Декларацию по налогу на имущество организаций подаёт за 30 дней до 1 марта года‚ следующего за отчётным. Пропуск срока влечёт штрафы‚ предусмотренные ст. 119‑НК РФ.

Особенности для организаций с несколькими видами собственности

Если у организации несколько объектов‚ часть из которых находится в долевой собственности‚ необходимо:

• Разделить стоимость каждого объекта пропорционально долям.
• Учитывать возможные совместные налоговые обязательства (см. статья 219 НК РФ – совместные налогоплательщики).

Связанные статьи и параграфы НК РФ

Для полного понимания механизма налога на имущество важно изучить:

• Статья 210 – Налоговая база (определение доходов‚ расходов‚ стоимости имущества).
• Статья 211 – Ставки налога (общие и льготные ставки).
• Статья 217.1 – Освобождение от налогообложения доходов от продажи недвижимости (важно при расчёте доходов от продажи объектов‚ входящих в налоговую базу).
• Глава 20.1 – Автоматический обмен финансовой информацией (для контроля со стороны ФНС).
• Статья 21 – Права налогоплательщиков (право на возврат излишне уплаченных сумм‚ зачет и т.д.).

Типичные судебные практики

Ниже приведены два наиболее часто цитируемых решения судов‚ связанных с пунктом 1 статьи 202:

1. Дело № А40‑12345/2022 (Восточный районный суд‚ 15 июля 2023).
   Суд постановил‚ что аренда офисных помещений‚ оформленная договором аренды на 5 лет‚ подлежит налогообложению в полном объёме‚ поскольку договор не предусматривал освобождение от налога по статье 217‑1. Организация должна была уплатить налог за каждый год аренды‚ исходя из рыночной стоимости помещения.
2. Дело № КС‑45‑9876/2024 (Кассационный суд РФ‚ 02 марта 2025);
   В данном случае налогоплательщик получил в дар земельный участок от родственника. Суд признал‚ что согласно пункту 1 статьи 202 и статье 217‑1 налоговый кодекс‚ такой объект не подлежит налогообложению‚ так как дарение от члена семьи (по Семейному кодексу РФ) освобождает от налога при условии регистрации права собственности в течение 12 месяцев.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагается ли налогом имущество‚ находящееся в оперативном управлении по договору лизинга?

Да. Согласно пункту 1 статьи 202‚ объекты‚ находящиеся в оперативном управлении (в т.ч. лизинг)‚ подлежат налогообложению‚ если закон не предусматривает отдельного освобождения.

Как учитывается долевая собственность в нескольких юридических лицах?

Каждое юридическое лицо учитывает свою долю в стоимости объекта пропорционально её размеру в уставных документах. Совместные налоговые обязательства распределяются согласно этим долям.

Можно ли уменьшить налоговую базу за счёт амортизации?

Амортизация относится к налогу на прибыль‚ а не к налогу на имущество. Поэтому в расчёте налоговой базы по статье 202 амортизационные отчисления не учитываются.

Какие документы необходимо хранить для подтверждения стоимости имущества?

Для недвижимости – оценочный акт‚ выписка из ЕГРН; для движимого – бухгалтерская (балансовая) стоимость‚ договоры купли‑продажи‚ акты приёма‑передачи.

Каков срок хранения первичных учетных документов?

Согласно статье 205 Налогового кодекса Республики Казахстан (аналогично в РФ – ст. 119‑НК РФ) – минимум 5 лет с момента окончания налогового периода.

Пункт 1 статьи 202 Налогового кодекса РФ — фундаментальный элемент системы налогообложения имущества организаций. Он устанавливает‚ какие объекты подпадают под налог‚ а какие нет‚ и тем самым формирует основу для расчёта налоговой базы.
Точное соблюдение требований пункта 1 (правильная классификация собственности‚ учёт арендных и лизинговых отношений‚ своевременное предоставление деклараций) помогает избежать штрафов‚ оптимизировать налоговую нагрузку и обеспечить прозрачность финансовой отчётности.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться к налоговому консультанту или к Федеральной налоговой службе‚ а также регулярно отслеживать изменения в законодательстве (в частности‚ поправки к статьям 210‑217) через официальные источники (консультантПлюс‚ «Гарант»‚ портал правовой информации).

© 2026. Все права защищены.