Актуальность: с 1 января 2024 года вступила в силу новая редакция статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК РБ)․ Она кардинально изменила порядок определения налоговой базы по подоходному налогу для индивидуальных предпринимателей (ИП) и нотариусов․ Разберём ключевые изменения‚ новые правила признания доходов и расходов‚ а также типовые ошибки‚ которые могут дорого стоить бизнесу․

Кого коснулась новая редакция статьи 205?

• все индивидуальные предприниматели‚ в т․ч․ работающие без образования юридического лица;
• нотариусы‚ осуществляющие частную нотариальную деятельность;
• физические лица‚ получающие доходы от предпринимательской деятельности на основе договоров доверительного управления и иных аналогичных договоров․

Главные изменения 2024 года

Исчезли «внереализационные» доходы и расходы

В старой редакции доходы и расходы делились на «от реализации» и «внереализационные»․ С 2024 года такого разделения больше нет․ Все поступления и затраты теперь учитываются единым образом‚ что упрощает документооборот‚ но требует пересмотра старых регистров бухгалтерского учета․

Жёстко закреплён метод признания доходов

• ИП выбирают один из двух методов:
  1. по оплате (кассовый);
  2. по начислению (начислено = получено право требовать)․
• Нотариусы обязаны применять только метод оплаты․

Важно! Выбор метода фиксируется письменным решением ИП до начала налогового периода и в течение года изменению не подлежит․

Новые правила учёта расходов

Подтверждающие документы

Чётко перечислены документы‚ которые ИП/нотариус обязан хранить:

• товарные/кассовые чеки‚ БСО‚ банковские выписки;
• договоры‚ счета-фактуры‚ акты выполненных работ/услуг;
• книга учета доходов и расходов (КУДиР) – обязательна в электронном или бумажном виде;
• иные документы‚ предусмотренные п․ 37-38 ст․ 205 НК РБ․

Момент признания расходов

Исключение: расходы‚ оплаченные после завершения налогового периода‚ к которому они относятся‚ учитываются в периоде оплаты (абз․ 4 п․ 22 ст․ 205 НК РБ)․

Расчёт налоговой базы: пошаговый алгоритм

1. Определите сумму доходов по выбранному методу (оплата или начисление)․
2. Составьте перечень расходов‚ подтверждённых документами и соответствующих критериям п․ 21 ст․ 205 НК РБ․
3. Исключите из расходов:
   • не подтверждённые документами;
   • не связанные с получением дохода;
   • предусмотренные подп․ 21․1–21․11 п․ 21 ст․ 205 (например‚ личные расходы‚ штрафы‚ пени и т․д․)․
4. Рассчитайте налоговую базу:
   Налоговая база = Доходы – Допустимые расходы – Налоговые вычеты (если применимы)․

Налоговые вычеты для ИП

Если ИП не имеет места основной работы/службы/учёбы‚ он вправе применять стандартный налоговый вычет 174 BYN в месяц (подп․ 1․1 ст․ 209 НК РБ)․ Подтверждается заявлением и справкой из МНС об отсутствии основного места работы․

Типовые ошибки и риски 2024

• Ошибка 1: переход с метода «оплата» на «начисление» в середине года – запрещено․
• Ошибка 2: отсутствие КУДиР или несвоевременное внесение данных – штраф до 4 БВ (ст․ 13․19 КоАП)․
• Ошибка 3: включение в расходы НДС‚ который подлежит вычету – завышение расходов․
• Ошибка 4: признание расходов до подтверждающих документов – доначисление налога + пени․

Как перейти на новые правила без потерь: чек-лист

1. 1-5 января 2024: утвердите письменное решение о методе признания доходов․
2. До 15 января: обновите шаблон КУДиР (при необходимости – скачайте новую форму в личном кабинете МНС)․
3. Каждый квартал: проводите сверку расходов и документов (акты‚ счета-фактуры‚ чеки)․
4. До 31 марта 2025: подайте декларацию по подоходному налогу за 2024 год через ЭСФ/МПС․

Новая редакция статьи 205 НК РБ 2024 унифицировала подходы к расчёту налоговой базы‚ ужесточила требования к документам и сделала невозможным «манёвры» с методом учёта в течение года․ Главное – заранее выбрать метод‚ своевременно хранить документы и не забывать о налоговых вычетах․ Тогда переход на новые правила пройдёт без штрафов и доначислений․

Контакты для консультаций: МНС Беларуси – www․nalog;gov․by‚ горячая линия +375 17 229-79-79․