В какой редакции вас интересует статья 221?
С 1 января 2019 года в Республике Беларусь действует новая редакция Налогового кодекса‚
в которой нумерация статей изменилась․
Поэтому «статья 221» может относиться к двум разным нормативным актам:
- «Старая» редакция (до ) — Особенная часть НК РБ‚ глава 22 «Сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь»․
- «Новая» редакция (с /71-З‚ действует с ) — Особенная часть НК РБ‚ раздел V «Налог на добавленную стоимость»‚ статья 221 «Особенности исчисления и уплаты НДС иностранными организациями»․
В этой статье мы подробно разберём обе редакции‚ чтобы вы быстро нашли нужную информацию․
Статья 221 старой редакции (действовала до )
2․1 Общие положения
Сбор за проезд (далее — транзитный сбор) взимался с физических и юридических лиц‚
управлявших транспортными средствами‚ зарегистрированными в иностранных государствах
и следующих по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь․
2․2 Кто являлся плательщиком?
- Водители транспортных средств иностранной регистрации;
- Лица‚ на которых были оформлены транспортные средства;
- Экспедиторы / перевозчики‚ осуществлявшие международные автоперевозки․
2․3 Размеры сбора и ставки
| Категория ТС | Ставка (в бел․ руб․) | Примечания |
|---|---|---|
| Легковые автомобили | ≈ 25–30 € в эквиваленте | Зависело от срока пребывания |
| Грузовые автомобили до 3‚5 т | ≈ 40–50 € | — |
| Грузовые свыше 3‚5 т‚ автобусы | ≈ 50–60 € + 0‚02 € за км | При наличии тахографа |
Сбор оплачивался до въезда на территорию РБ в пунктах пропуска через Государственную границу
или через систему «БелТолл» после 2013 года․
2․4 Когда утратила силу?
С 1 января 2019 года транзитный сбор был отменён и заменён на систему взимания
платы за проезд по платным участкам автодорог (BelToll)․
Статья 221 новой редакции (действует с )
3․1 Нормативная ссылка
Официальный текст: Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от № 71-З‚
статья 221 (в редакции от )․ Доступно на портале pravo․by․
3;2 Кто подпадает под действие статьи?
Иностранные организации‚ которые:
- осуществляют реализацию товаров (работ‚ услуг) на территории Республики Беларусь;
- не состоят на учёте в налоговых органах Республики Беларусь на дату начала такой реализации;
- обязаны стать на учёт в течение 10 рабочих дней с начала первой операции (п․ 2 ст․ 121 НК)․
3․3 Суть обязанности
Иностранная организация самостоятельно исчисляет и уплачивает НДС с начала первой реализации․
Датой возникновения налоговой обязанности считается день отгрузки товаров (оказания услуг)․
3․4 Порядок регистрации и отчётности
- Подать заявление в инспекцию МНС по месту осуществления деятельности․
- Получить свидетельство о постановке на учёт (форма 12-НДС-1)․
- Ежеквартально сдавать декларацию по НДС не позднее 20-го числа месяца‚
следующего за отчётным кварталом․ - Уплачивать налог равными долями не позднее 22-го числа каждого месяца отчётного квартала․
3․5 Особенности исчисления налога
| Ситуация | Налоговая база | Налоговая ставка | Примечания |
|---|---|---|---|
| Продажа товаров | Выручка без НДС | 20 % | — |
| Реализация медицинских товаров | Выручка без НДС | 10 % | Список утв․ Совмином РБ |
| Экспорт | 0 % | 0 % | Подтверждается таможенной декларацией |
3․5․1 Налоговый агент
Если иностранная организация реализует товары через белорусского посредника‚
последний выступает налоговым агентом‚ удерживая НДС из дохода иностранца․
3․5․2 Льготы
- Освобождение от НДС при реализации медицинских услуг‚ образовательных услуг и т․ д․ (ст․ 131 НК)․
- Применение упрощённой системы налогообложения (УСН) при соблюдении критериев
(оборот ≤ 1 250 000 руб․ за календарный год);
Ответственность за нарушение
Несвоевременная регистрация или неуплата НДС влечёт:
- Штраф 20 % от неуплаченной суммы налога (ст․ 13․5 КоАП РБ);
- Пени 0‚03 % за каждый день просрочки;
- Блокировку счетов и приостановление операций по решению налогового органа․
Практические советы и ссылки
5․1 Пошаговый алгоритм для иностранной компании
- Определите‚ подпадаете ли вы под ст․ 221 (есть ли факт реализации на территории РБ)․
- Подготовьте пакет документов: учредительные документы‚ выписка из торгового реестра страны регистрации‚
перевод на белорусский/русский язык‚ заверенный нотариально․ - Подайте заявление через Единый портал электронных услуг
или лично в любом инспекционном отделе МНС․ - Получите ИНН и свидетельство о постановке на учёт (срок — 3 рабочих дня)․
- Ведите раздельный учёт по каждому объекту реализации‚ чтобы правильно рассчитать налоговую базу․
5․2 Актуальные разъяснения МНС
- Официальный сайт МНС РБ — раздел «Налоги и сборы» → «Разъяснения»․
- Информационное письмо МНС от № 2-2-12/00174 «О порядке исчисления НДС иностранными организациями»․
- Если вы вспоминаете «старый» транзитный сбор‚ то статья 221 до уже не действует․
- Если вы иностранная компания‚ торгующая в Беларуси‚ то ст․ 221 новой редакции обязывает вас:
- встать на налоговый учёт‚
- начать самостоятельно исчислять и уплачивать НДС‚
- сдавать квартальные декларации․
- Неисполнение требований чревато штрафами и блокировкой счётов․
Внимание! Данная статья носит информационный характер и не является официальной консультацией․
За индивидуальными разъяснениями обращайтесь к квалифицированным налоговым консультантам или в инспекцию МНС по месту деятельности․