Действующая редакция по состоянию на 04 июля 2026 г. (включая последние изменения, вступившие в силу с 01 января 2024 и 01 января 2025 г.)
Что регулирует статья 331
Статья 331 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее — НК РК) определяет:
- понятие «доход от прироста стоимости»;
- порядок исчисления налога, который обязано уплатить физическое лицо, продавшее объект недвижимости или другое имущество;
- освобождения, вычеты и ставки, применяемые при продаже имущества;
- особенности заполнения налоговой отчётности (формы 220.00, 240.00, 270.00).
Ключевые изменения 2024–2025 гг.
Освобождение от налога «один раз в жизни»
С подпункт 7) пункта 1 статьи 331 дополнён нормой: физлицо единожды за всё время освобождается от налога на прирост стоимости при продаже единственного жилого помещения (квартиры, жилого дома, доли), которым владело более 1 года.
Условие: в Едином реестре недвижимости на дату сделки отсутствуют другие жилые объекты, находящиеся в собственности этого лица и/или его супруг(а).
Новые сроки владения для льготы
Пункт 7 ст. 331 приведён в соответствие:
- 1 год — для единственного жилья (новое освобождение),
- 3 года, для вторичного жилья и прочих объектов,
- 1 год — для земельных участков без строений, используемых для личного подсобного хозяйства.
Повышенная ставка для «коротких» сделок
Если объект недвижимости продан в течение 1 года с момента регистрации права собственности, налог рассчитывается по ставке 10 % от всей суммы прироста (раньше — по прогрессивной шкале 0–10 %);
Для остальных случаев сохраняется дифференцированная шкала 0–5–10 % в зависимости от срока владения и типа имущества.
Как исчисляется «прирост стоимости»
Формула:
Прирост = Цена продажи – Документально подтверждённые расходы на приобретение/стройку – Стандартный вычет (1 000 МРП в год)
Пример 1: продажа единственной квартиры через 2 года
- Цена продажи — 45 000 000 KZT
- Цена покупки 2 года назад — 38 000 000 KZT
- Документальные расходы (нотариус, ипотечные проценты) — 1 500 000 KZT
- МРП на 2026 год = 3 692 KZT → 1 000 МРП = 3 692 000 KZT
Прирост = 45 000 000 – 38 000 000 – 1 500 000 – 3 692 000 = 1 808 000 KZT
Ставка = 0 % (льгота «один раз в жизни») → налог не начисляется.
Пример 2: продажа вторичной квартиры через 1,5 года
- Цена продажи — 60 000 000 KZT
- Цена покупки, 52 000 000 KZT
- Документы подтверждены полностью
- Срок владения 1,5 года → ставка 10 %
Прирост = 60 000 000 – 52 000 000 – 3 692 000 = 4 308 000 KZT
Налог = 4 308 000 × 10 % = 430 800 KZT.
Как подать декларацию и уплатить налог
- Форма: 270.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу» (раздел «Доходы от прироста стоимости»).
- Срок подачи: до 31 марта года, следующего за годом продажи.
- Уплата: до 10 апреля.
- Способы подачи:
- Сервис «e-Salyq Azamat»;
- «Кабинет налогоплательщика» на egov.kz;
- ЦОН/КГД при предъявлении ЭЦП.
Какие документы приложить
- Договор купли-продажи (при покупке и при продаже);
- Акт приёма-передачи/передаточный акт;
- Квитанции, чеки, платёжные поручения, подтверждающие расходы;
- Банковские выписки (если расчёты проходили через банк);
- Справка об отсутствии других объектов недвижимости (генерируется автоматически в e-Salyq).
Ответы на популярные вопросы
Вопрос 1: Могу ли я сам определить рыночную цену при продаже квартиры, полученной по наследству?
Да, но при условии, что она не ниже оценки, проведённой уполномоченным оценщиком. При выявлении занижения КГД вправе доначислить налог исходя из рыночной цены, определённой по методике госорганов.
Вопрос 2: Что будет, если я продам квартиру в 2026 г., а куплю новую в 2027 г.?
Льгота «один раз в жизни» применяется к сделке продажи, а не к гражданину. Если в момент сделки у Вас действительно не будет другого жилья, Вы можете воспользоваться освобождением. Наличие новой квартиры после продажи не влияет на льготу.
Вопрос 3: Нужно ли мне регистрироваться в системе e-Salyq, если я не ИП?
Да, с все физлица, получившие доход, подлежащий декларированию, обязаны иметь личный кабинет в e-Salyq Azamat (п. 9 ст. 90 НК РК).
Вопрос 4: Можно ли уменьшить налог за счёт ремонта?
Можно, если ремонт был произведён до момента продажи, подтверждён актами выполненных работ, договорами, чеками на материалы и относится именно к этому объекту.
План проверки перед сделкой (чек-лист)
- Проверьте срок владения в ЕРН — напечатайте выписку.
- Убедитесь, что это ваше единственное жильё (если хотите применить льготу).
- Соберите все первичные документы на покупку/строительство.
- Если наследство или дар — подготовьте свидетельство/договор.
- Получите оценку рыночной стоимости (при необходимости).
- Рассчитайте налог заранее в калькуляторе КГД.
- Заключайте договор продажи и регистрируйте переход права.
- В течение 10 дней после регистрации права подайте декларацию и/или уплатите налог.
Куда обратиться за разъяснениями
- Калькулятор «Прирост стоимости» на сайте kgd.gov.kz
- Контакт-центр КГД: 1414 (круглосуточно, бесплатно)
- Телеграм-канал «КГД инфо»: @kgd_kz
- Очные консультации в ЦОН по предварительной записи через Egov.kz → «Госуслуги» → «КГД».
Важно! Налоговое законодательство изменяется ежегодно. Перед подачей декларации убедитесь, что вы пользуетесь последней редакцией НК РК, опубликованной на официальном интернет-ресурсе adilet.zan.kz.
Информация подготовлена на основе официальных источников КГД МФ РК и действующих редакций Налогового кодекса по состоянию на 04 июля 2026 г.