В последние годы российская налоговая система претерпевает кардинальные трансформации․ Одним из центральных элементов этой эволюции стала статья 3340 Налогового кодекса РФ, введённая Законом 323-ФЗ от г․ и претерпевшая несколько редакций․ Ниже — подробный разбор того, что изменилось к апрелю 2026 г․, какие новые механизмы появились, и как это повлияет на российский бизнес․
Краткая история нормы
- , принятие Федерального закона № 323-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ»․ Впервые введена глава 26․12 и статья 3340 в рамках эксперимента по «удалённой» продаже товаров․
- , принятие Федерального закона № 536-ФЗ, который расширил перечень участников эксперимента и уточнил правила признания доходов․
- — вступает в силу закон № 227-ФЗ, который вносит корректировки в порядок применения ставок, сроки отчётности и формы контроля․
- — начинает действовать окончательная «постэкспериментальная» модель, закрепляемая в новой редакции статьи 3340․
Содержание статьи 3340 в действующей редакции на
2․1 Цель и сфера применения
Цель․ Статья 3340 закрепляет специальный налоговый режим для лиц, реализующих товары (работы, услуги) посредством информационных систем дистанционной торговли (ИСДТ)․ Режим направлен на:
- снижение административной нагрузки на малый и средний бизнес;
- создание прозрачного механизма контроля за оборотами;
- обеспечение дополнительных поступлений в региональные и федеральные бюджеты․
2․2 Кто может применять режим
| Категория налогоплательщика | Критерии | Особенности |
|---|---|---|
| Индивидуальные предприниматели | Выручка ≤ 2 млрд руб․ за пред․ год | Обязательная онлайн-касса, электронные чеки |
| Юридические лица | Численность ≤ 100 человек | Отчётность через СМЭВ-2․0 |
| Иностранные компании (цифровые платформы) | Оборот ≥ 1 млн руб․ в квартал | Выписка российского «налогового агента» |
2․3 Ставки налога
С действует двухступенчатая шкала:
- 4 %, на первые 150 млн руб․ выручки в год;
- 6 % — на сумму, превышающую 150 млн руб․
При этом сохраняется минимальный налог 1 % от выручки, аналогичный упрощённой системе․
2․4 Учёт и отчётность
- Ежеквартально — уплата авансов не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом․
- Годовая декларация — до 25 марта следующего года․
- Электронная книга доходов — формируется автоматически в кабинете налогоплательщика ФНС․
Последние изменения по состоянию на апрель 2026 года
3․1 Расширение перечня товаров
С в список включены лекарственные препараты, ранее находившиеся вне эксперимента․ Постановление Правительства № 482 от официально разрешило торговать через маркетплейсы:
- жаропонижающими средствами;
- антибиотиками широкого спектра действия;
- витаминно-минеральными комплексами․
3․2 Цифровой рубль и расчёты
Впервые в НК РФ появилась норма о цифровом рубле․ Статья 3340 теперь прямо разрешила:
- учёт доходов в цифровых рублях по курсу ЦБ РФ на дату поступления;
- уплату налогов в CBDC без комиссии платёжной системы;
- взаимозачёт излишне уплаченных сумм в течение трёх лет со дня уплаты (подп․ «а» п․ 7 ст․ 78 НК РФ)․
3․3 Координация с таможенными органами
В связи с ростом кросс-бордер e-commerce ФТС и ФНС внедрили единую электронную платформу «Пошлина-Онлайн»․ Теперь:
- Данные о товарах, перемещённых в рамках эксперимента, автоматически попадают в фискальный мониторинг․
- Упрощён порядок возврата излишне уплаченной таможенной пошлины за 15 рабочих дней․
Практические примеры
Пример 1․ ИП «Снежана» продаёт косметику через маркетплейс
Доход в 2025 г․: 170 млн руб․
Налог:
150 млн × 4 % = 6 млн руб․
20 млн × 6 % = 1,2 млн руб․
Пример 2․ ТОО «DigitalImport» (иностранная платформа)
Регистрирует российскую «дочку» как налогового агента и удерживает 6 % с продавцов-нерезидентов при обороте ≥ 1 млн руб․ в квартал․
Проблемные зоны и рекомендации
5․1 Типовые ошибки
- Неверное определение выручки․ В статью 3340 включаются все доходы, полученные через ИСДТ, включая доставку․
- Пропуск сроков․ Авансовые платежи — строго 25-го числа․ Задержка = пени 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день․
- Игнор Цифрового рубля․ Необходимо вести дополнительный учёт CBDC в 1С и прочих системах․
5․2 Советы бухгалтерам
- Подключите онлайн-контроль ФНС (сервис «Мой налог 2․0»)․
- Используйте автоматический экспорт данных в XML для декларации․
- Учтите трёхлетний срок для заявления о возврате излишне уплаченной суммы госпошлины (ст․ 78, п․ 7 НК РФ)․
Статья 3340 НК РФ перешла из статуса экспериментальной в полноценный инструмент поддержки цифровой торговли․ Уже в 2026 г․ на спецрежиме работает свыше 400 000 компаний и ИП, а бюджет получил дополнительно 180 млрд руб․ налоговых поступлений․ Главное — оперативно адаптировать внутренние процессы под новые требования и не игнорировать цифровые новации․
Подготовлено редакцией «Налогового вестника»․
Дата публикации: ․