Статья 335 НК РФ регулирует налоговые последствия‚ связанные с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) в части «доходы»‚ «доходы минус расходы»‚ «единый налог на вмененный доход» и устанавливает порядок расчёта‚ уплаты и контроля этих налогов. Ниже представлена подробная разбивка содержания‚ целей и практического применения данной статьи.

Содержание Статьи 335

1. Объект налогообложения – доходы (при УСН «доходы») или разница между доходами и расходами (при УСН «доходы минус расходы»)‚ а также вменённый доход (при УСН «ЕНВД»).
2. Ставки налога:
   • 6 % от доходов – при УСН «доходы»;
   • 15 % от разницы между доходами и расходами – при УСН «доходы минус расходы»;
   • 6 % от вменённого дохода – при УСН «ЕНВД» (в случае перехода на УСН «доходы»).
3. Периодичность уплаты – налог уплачивается в течение 25 календарных дней после окончания налогового периода (квартала или года).
4. Освобождение от налога – предусмотрены льготы для отдельных категорий налогоплательщиков (малый бизнес‚ сельское хозяйство‚ ИП‑самозанятые и др.) в соответствии с другими статьями НК РФ.
5. Ответственность за нарушения – за несвоевременную уплату‚ недостоверные сведения или уклонение от уплаты предусмотрены штрафы‚ пени и другие меры ответственности (см. ст. 119‚ 122 НК РФ).

Ключевые понятия‚ определённые в статье

• Доход – денежные средства и иные экономические выгоды‚ полученные налогоплательщиком в результате осуществления предпринимательской деятельности.
• Расход – затраты‚ документально подтверждённые (чеки‚ счета‑фактуры)‚ связанные с получением доходов.
• Вменённый доход – доход‚ установленный налоговым органом исходя из характеристик деятельности (площадь‚ количество сотрудников‚ средняя выручка и др.).
• Налоговый период – календарный квартал или год‚ в зависимости от выбранного режима УСН.

Практика применения Статьи 335

Выбор режима УСН

Налогоплательщик вправе выбрать один из трёх вариантов УСН до начала налогового периода. Выбор фиксируется в налоговой декларации и фиксируется в ИФНС.

Расчёт налога

Пример расчёта налога по УСН «доходы»:

 Доход за квартал = 1 200 000 ₽
 Ставка налога = 6 %
 Налог = 1 200 000 × 0‚06 = 72 000 ₽

Пример расчёта налога по УСН «доходы минус расходы»:

 Доход = 1 200 000 ₽
 Расходы = 700 000 ₽
 Прибыль = 1 200 000 – 700 000 = 500 000 ₽
 Ставка = 15 %
 Налог = 500 000 × 0‚15 = 75 000 ₽

Сдача декларации

Декларация по УСН подаётся в электронном виде через портал Госуслуги или лично в налоговый орган. К декларации прилагаются подтверждающие документы (квитанции‚ бухгалтерские отчёты).

Контроль и проверки

Налоговые органы могут проводить выборочные проверки‚ запрашивая первичные документы. При обнаружении нарушений (недостоверные данные‚ несвоевременная уплата) применяются санкции‚ указанные в ст. 119‑122 НК РФ.

Последние изменения в Статье 335 (по состоянию на 2026 год)

• С  г. введена возможность применения упрощённого режима налогообложения для микропредприятий с годовым доходом до 30 млн ₽ без обязательного ведения бухгалтерского учёта.
• С  г. ставка по УСН «доходы» снижена до 5 % для ИП‚ осуществляющих деятельность в сфере IT‑услуг‚ при условии подтверждения статуса в реестре.
• С  г. упразднён режим «ЕНВД»‚ полностью переходящий в УСН «доходы»‚ что упрощает расчёт вменённого дохода.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Кому принадлежит применение Статьи 335?

Все юридические лица и индивидуальные предприниматели‚ выбравшие упрощённую систему налогообложения‚ обязаны руководствоваться этой статьёй.

Можно ли одновременно использовать УСН «доходы» и «доходы минус расходы»?

Нет. Налогоплательщик выбирает один из вариантов на весь налоговый период.

Какие документы необходимо хранить для подтверждения расходов?

Счета‑фактуры‚ акты выполненных работ‚ договоры‚ кассовые чеки‚ банковские выписки и иные первичные бухгалтерские документы.

Что делать‚ если налоговый орган оспаривает размер дохода?

Необходимо предоставить все подтверждающие документы‚ а при необходимости – обратиться к налоговому консультанту для подготовки обоснования в суде.

Как рассчитываются пени за просрочку уплаты налога по УСН?

Пени начисляются в размере 1 % от суммы налога за каждый полный месяц просрочки‚ но не более 30 % от налога за весь период.

Практические рекомендации для налогоплательщиков

• Вести ежемесячный учёт доходов и расходов – это упростит подготовку декларации и снизит риск ошибок.
• Своевременно подавать декларацию – не откладывайте на последний день‚ чтобы иметь время на проверку данных.
• Следить за изменениями в законодательстве – подписывайтесь на рассылки ФНС и консультируйтесь с налоговыми специалистами.
• Оптимизировать налоговую нагрузку – при возможности выбирайте более выгодный режим УСН (доходы vs. доходы‑расходы).
• Хранить документы минимум 5 лет – согласно ст. 119 НК РФ‚ налоговые органы могут запросить их в течение этого срока.

Статья 335 Налогового кодекса РФ является фундаментальной для всех субъектов малого и среднего бизнеса‚ использующих упрощённую систему налогообложения. Понимание её положений‚ правильный выбор режима УСН и своевременное выполнение налоговых обязательств позволяют эффективно управлять финансовыми потоками и минимизировать налоговые риски.

Для получения более детальной информации рекомендуеться обращаться к официальному тексту НК РФ‚ а также к квалифицированным налоговым консультантам.

Дата последнего обновления статьи: