Дата публикации: 04 июля 2026 г.
Общее описание нормы
Статья 403 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, когда она исчисляется исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости. До 2015 года в большинстве регионов база рассчитывалась по инвентаризационной стоимости, однако постепенно вся страна перешла на более «рыночный» показатель — кадастровую стоимость.
Основные объекты, подпадающие под статью 403
- Квартира или комната
- Жилой дом
- Творческая мастерская, ателье, студия и иные объекты нежилого назначения, если они используются в предпринимательской деятельности
- Хозяйственные постройки и сооружения площадью не более 50 кв. м, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного или огороднического хозяйства
- Гараж и машино-место
- Единый недвижимый комплекс
- Прочие здания, сооружения, помещения, расположенные на территории РФ
Ключевые положения статьи 403 (в редакции 2026 г.)
Налоговая база — кадастровая стоимость
Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта, указанная в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) на 1 января налогового периода (календарный год).
Вычеты по видам объектов
Статья предусматривает налоговые вычеты — уменьшение кадастровой стоимости на определённую площадь:
- Для квартиры — на 20 кв. м;
- Для комнаты — на 10 кв. м;
- Для жилого дома — на 50 кв. м;
- Для единого недвижимого комплекса, включающего жилое помещение — на 1 млн рублей.
Если при применении вычета получается отрицательная величина, налоговая база считается равной нулю (п. 8 ст. 403 НК РФ).
Льготные категории
Пункт 3 ст. 403 НК РФ направляет к ст. 407, где перечислены полностью освобождённые от уплаты налога категории граждан:
- Пенсионеры по старости и инвалидности;
- Ветераны ВОВ и боевых действий;
- Инвалиды I и II группы, дети-инвалиды;
- Герои Советского Союза и РФ, кавалеры ордена Славы трёх степеней;
- Семьи с тремя и более несовершеннолетними детьми (многодетные).
Важно: льгота предоставляется по одному объекту каждого вида, выбранному налогоплательщиком. Остальные объекты облагаются на общих основаниях.
Порядок расчёта исчерпывающий
Пункты 4–6 ст. 403 НК РФ описывают:
- Если объект находится в общедолевой собственности, налог распределяется пропорционально доле;
- Совместная собственность супругов — уплата любым из супругов по выбору;
- Если собственность возникла или прекратилась в течение года, налог платится пропорционально количеству полных месяцев владения.
Последние изменения и новости на 2026 год
1 января 2026 г. вступили в силу поправки, внесённые Федеральным законом № 419-ФЗ от г.. Основные новеллы:
- Ежегодная индексация кадастровой стоимости теперь проводится с учётом коэффициента-дефлятора, равного 1,08 (вместо 1,03). Это вызвало рост исчисленного налога в среднем на 3–5 % по стране.
- Введён «потолок» роста налога при переходе с инвентаризационной стоимости: сумма налога не может увеличиться более чем на 20 % в год (ранее было 10 %).
- Расширен перечень объектов, по которым налогоплательщики могут подать заявление об ошибочной кадастровой оценке, минуя суд — через комиссии при Росреестре.
Как оспорить кадастровую стоимость в 2026 году
С 1 марта 2026 г. упрощённый внесудебный порядок доступен:
- Подготовить отчёт независимого оценщика, подтверждающий рыночную стоимость;
- Подать заявление в территориальное управление Росреестра (форма КС-2);
- Ожидать решение комиссии в течение 30 календарных дней;
- При положительном итоге кадастровая стоимость будет снижена начиная с года подачи заявления.
Важно: если комиссия отказала, обращение в суд возможно без ограничений.
Пример расчёта налога на квартиру в 2026 году
Дано:
Кадастровая стоимость 1-комнатной квартиры в Москве — 9 800 000 руб.
Площадь — 42 кв. м.
Налоговая ставка — 0,1 %.
Расчёт вычета:
42 кв. м – 20 кв. м (вычет) = 22 кв. м.
Налогооблагаемая база:
22 кв. м × (9 800 000 / 42) ≈ 5 133 333 руб.
Налог:
5 133 333 × 0,1 % = 5 133 руб. 33 коп.
Что делать, если налоговое уведомление не пришло
С 2026 года ФНС продолжает массовую рассылку электронных уведомлений через сервисы «Личный кабинет налогоплательщика» и Госуслуги. Если до 1 ноября 2026 г. уведомление не поступило:
- проверьте электронный кабинет;
- если объект новый и не зарегистрирован в налоговой, подайте сведения самостоятельно (ст. 409 НК РФ).
Статья 403 НК РФ формирует финансовую основу имущественных налоговых доходов бюджетов всех уровней. В 2026 году:
- вся страна перешла на кадастровую оценку;
- введены «защитные» коэффициенты, ограничивающие рост налога;
- упрощён способ оспаривания кадастровой стоимости;
- электронизация взаимодействия налогоплательщика и ФНС завершена почти на 100 %.
Практический совет: проверьте правильность сведений в ЕГРН заранее — это избавит от переплат и споров с налоговой.