Актуально на

Общие положения статьи 48 НК РФ

Статья 48 НК РФ регулирует единственный внесудебный порядок принудительного взыскания задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
Ключевая особенность: ФНС вправе обратиться к деньгам и иному имуществу гражданина без обращения в суд, если исполнительный документ уже вступил в силу.

Правовая база

• НК РФ – ст. 48, 45, 46, 47, 76.
• БК РФ – ст. 49, 50 (утратили силу ст. 48).
• ФЗ № 325-ФЗ от – внес изменения в порядок уведомления и сроки.
• ФЗ № 389-ФЗ от – новые правила информирования через ЕПГУ.

Изменения 2023–2025 годов: что важно знать

С 1 ноября 2025 года вступили в силу изменения, внесённые Федеральным законом от г.:

1. ФНС вправе увеличить сумму задолженности, отражённую в реестре решений о взыскании, без нового судебного акта.
2. Информация об увеличении направляется в электронной форме через:
   • Личный кабинет налогоплательщика;
   • Единый портал госуслуг (ЕПГУ).
3. Срок уведомления – 6 календарных дней с даты внесения изменений в реестр.
4. Для погашения долга теперь достаточно одного поручения налогового органа в банк.

Пошаговая процедура взыскания

Шаг 1: Вынесение решения о взыскании (ст. 46–47 НК РФ)

Налоговая выносит решение после:

• окончания срока добровольной уплаты;
• направления требования об уплате налога.

Шаг 2: Уведомление должника

С 1 ноября 2025 г. уведомление направляется:

• через личный кабинет налогоплательщика;
• через ЕПГУ;
• в случае технической невозможности – заказным письмом.

Шаг 3: Предъявление к взысканию

В течение 6 месяцев со дня вступления решения в силу ФНС передаёт исполнительный документ:

• в банк – для списания со счёта;
• в Федеральную службу судебных приставов – для обращения на иное имущество.

Какие средства и имущество могут быть обращены взысканию

Сроки давности и права налогоплательщика

Срок подачи иска

До 1 января 2023 г. действовал 6-месячный срок подачи иска в суд (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).
С 2023 года внесудебное взыскание происходит без ограничения сроков давности при наличии вступившего в силу решения.

Права налогоплательщика

• Обжаловать решение в вышестоящий налоговый орган или в суд (30 дней).
• Получить рассрочку или отсрочку уплаты (ст. 64 НК РФ).
• Оспорить сумму задолженности в порядке ст. 101 НК РФ.
• Подать заявление о приостановлении операций по счёту при наличии спора.

Примеры из судебной практики

Пример 1:
Гражданин И. имел долг по НДФЛ 28 000 ₽. После вступления решения ФНС банк списал сумму со счёта в течение 3 дней. И. подал жалобу в суд, указав, что уведомление пришло поздно. Суд оставил решение без изменения, поскольку уведомление было направлено в личный кабинет в срок.

Пример 2:

Пенсионерка С. имела долг по транспортному налогу 12 400 ₽. Единственный доход – пенсия. Суд приставы удержали 20 % пенсии ежемесячно до полного погашения.

Как защититься: алгоритм действий должника

1. Проверьте личный кабинет на ЕПГУ и сайте ФНС – там публикуется вся информация.
2. Оплатите долг сразу после получения уведомления – избежите пени и списания средств.
3. Если есть спор – подайте возражение в течение 10 дней после уведомления.
4. Оформите рассрочку через ФНС или МФЦ – это приостановит взыскание.
5. Контролируйте снятие ареста после погашения долга (срок – 1 рабочий день).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Статья 48 НК РФ 2019 – основной инструмент принудительного взыскания налогов с физлиц без участия суда. С 2025 года процесс стал ещё быстрее и прозрачнее за счёт цифрового уведомления и сокращения сроков. Главное правило: не игнорируйте уведомления ФНС и вовремя погашайте долги. При наличии спора вправе обращаться в суд или налоговый орган для защиты своих прав.

Информация актуализирована по состоянию на . При цитировании ссылка на источник обязательна.