Кратко: Статья 520 НК РК определяет перечень доходов, не подлежащих налогообложению у физических лиц.
Это ключевой «фильтр», который позволяет гражданам и компаниям точно понимать, какие суммы не попадают в базу для расчёта подоходного налога (ИПН).

Зачем нужна статья 520

В условиях, когда действующий Налоговый кодекс «отработал свой потенциал» (цитата президента Н. Назарбаева),
особенно важно правильно разграничивать облагаемые и необлагаемые доходы.
Статья 520 выполняет роль «спасательного круга» для налогоплательщиков:

• сокращает издержки на неуплату налога «по ошибке»;
• снижает административную нагрузку на государство;
• повышает предсказуемость налогообложения в рамках подготовки нового Налогового кодекса.

Основной перечень необлагаемых доходов (по состоянию на )

Социальные выплаты

1. Пособия по беременности и родам, по уходу за ребёнком до 3 лет.
2. Выплаты по временной нетрудоспособности (больничные).
3. Выплаты, производимые из государственных социальных фондов (ОСФ, ГФСС).

Доходы от имущественных сделок

• Доход от продажи единственного жилого помещения, находящегося во владении более 1 года.
• Доход от продажи транспортного средства, находящегося во владении более 1 года (в пределах 1 автомобиля/год).
• Доход от дарения имущества близким родственникам (супруги, дети, родители, полнородные/неполнородные братья и сёстры).

Доходы в натуральной форме

Стоимость питания, спецодежды, оборудования, выданных работнику исключительно для выполнения трудовых обязанностей,
не включается в налогооблагаемую базу при соблюдении двух условий:

• документировано как компенсация расходов;
• не может быть реализована работником (например, невозможно продать форму).

Доходы от благотворительности и грантов

• Целевые гранты на обучение, лечение, научные исследования.
• Безвозмездная помощь от иностранных государств и международных организаций.
• Средства, полученные физлицом от аккредитованной благотворительной организации в рамках уставной деятельности.

Прочие категории

1. Страховые выплаты по обязательным видам страхования (ОСАГО, обязательное медицинское страхование).
2. Компенсации за вред здоровью, причинённый при исполнении трудовых обязанностей.
3. Доходы, полученные от возврата ошибочно уплаченных налогов или сборов.
4. Стипендии обучающихся в образовательных организациях РК.

Как применять статью 520 на практике

Шаг 1. Проверьте тип дохода

Если выплата попадает хотя бы в одну из перечисленных выше категорий — ИПН не удерживается.

Шаг 2. Подготовьте документы

• Для имущественных сделок — выписка из реестра прав, ДКП или дарственная.
• Для социальных выплат, справка из ГФСС или приказ о начислении пособия.
• Для грантов — договор гранта, платёжное поручение, уведомление Минфина РК (если требуется).

Шаг 3. Отразите в декларации

Даже если доход необлагаемый, его рекомендуется показать в приложении 3 формы 240.00 «Декларация по подоходному налогу»
с кодом облагаемой операции «503 – освобождение по ст. 520 НК РК». Это позволит избежать запросов налоговых органов.

Что изменится в новом Налоговом кодексе (ожидания)

Проектный офис по внедрению нового Налогового кодекса (данные Tengrinews.kz) обсуждает следующие инициативы:

1. Расширить перечень необлагаемых доходов за счёт:
   • выплат по «индивидуальному инвестиционному счёту» (ИИС);
   • кешбэка по программе «Отандау» при покупке товаров отечественного производства.
2. Уточнить правила учёта криптовалютных аirdrop’ов как «безвозмездных поступлений».
3. Ввести единый онлайн-калькулятор на сайте egov.kz, который автоматически определит, попадает ли доход под статью 520.

Чек-лист для бухгалтера

Статья 520 Налогового кодекса РК — это не просто «список льгот», а важный инструмент регулирования доходов населения.
В условиях подготовки нового Налогового кодекса понимание этой нормы позволяет:

• избежать переплат;
• снизить риски налоговых споров;
• эффективно планировать личные и корпоративные финансы.

Помните: даже если доход освобождён от ИПН, его всё равно нужно документально подтвердить. Тогда никакие изменения в кодексе не застанут вас врасплох.