Что такое ЕСХН и кто может применять

ЕСХН — это специальный налоговый режим, упрощённая система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Он заменяет:

• налог на прибыль (для организаций);
• НДФЛ с предпринимательской деятельности (для ИП);
• НДС (за небольшим числом исключений);
• имущественные налоги.

Ключевые условия

1. Доля доходов от сельхоз-деятельности ≥ 70 % от общей выручки.
2. Лимит выручки — не более 70 млн руб. в год. Превышение автоматически ведёт к выходу из ЕСХН (ст. 346.3 НК РФ).
3. Ставка налога федеральная — 6 %, но регионы могут снижать до 0 % (например, Республика Бурятия и Республика Крым предоставляют свои льготы).

Как перейти на ЕСХН в 2026 году

Способы подачи уведомления

Новые правила действительны с 01 января 2024 г., продлены на 2026 г.:

• При регистрации ИП/ООО — подайте уведомление № 26.1-1 вместе с пакетом документов в ИФНС. Уведомление действует с даты постановки на учёт.
• Уже работающие лица — подают заявление до 31 декабря текущего года для перехода с 1 января следующего.
• Мобильное приложение «Мой налог» (обновление от 10 июня 2025 г.) позволяет онлайн отправить уведомление о переходе или прекращении ЕСХН.

Формы книги учёта доходов и расходов (КУДиР)

С 01 января 2024 г. введена обновлённая форма КУДиР:

• применяется кассовый метод (доходы — при поступлении денег, расходы — при факте оплаты);
• учёт ведётся в рублях без начислений;
• лист «Расходы» пополнен новыми кодами, соответствующими перечню ст. 346.5 НК РФ.

Налоговая база и порядок расчёта

Формула

ЕСХН = (Доходы – Расходы) × 6 %

Доходы

• Выручка от реализации сельхозпродукции (собственного производства);
• Прочие доходы, указанные в ст. 249, 250 НК РФ, если они относятся к сельхоз-деятельности и не выходят за лимит 70 %.

Расходы

1. Материальные затраты (семена, корма, ГСМ, удобрения).
2. Заработная плата и взносы.
3. Амортизация сельхозтехники и оборудования.
4. Страховые премiums по сельхоз-рискам.
5. Оплата услуг по сертификации, хранению, переработке.

Авансовые платежи

• 1-й платёж — до 25 июля за полугодие (январь–июнь).
• 2-й платёж — до 31 марта следующего года за годовой налог.
• Декларация сдаётся до 25 марта года, следующего за отчётным (форма 5-ЕСХН).

Контрольные точки 2026: что изменилось

Законодательные поправки 2026

11 февраля 2026 г. Госдума приняла, 18 февраля Совет Федерации одобрил законопроект, вступивший в силу 04 мая 2026 г.:

• в подпункте 29 п. 2 статьи 346.5 НК РФ расширены допустимые затраты на внедрение инновационных технологий в животноводстве;
• добавлен п. 4.6, который устанавливает освобождение от НДФЛ дивидендов сельхозкооперативов при соблюдении критерия 70 % сельхоздоходов;
• определён порядок автоматической проверки соотношения доходов в режиме онлайн через «Мой налог».

Статистика ФНС

По данным ФНС России № 77 г. Москва за 2025 год:

• число ИП на ЕСХН выросло на 12,3 %;
• средняя экономия налогов по сравнению с общей системой составляет 31 %.

Пошаговый чек-лист для начинающего фермера

1. Определите долю сельхоз-деятельности. Если ≥ 70 %, ЕСХН подходит.
2. Регистрируйтесь как ИП/ООО и одновременно подайте уведомление № 26.1-1.
3. Откройте расчётный счёт и подключите онлайн-банкинг для контроля кассового метода.
4. Ведите КУДиР в новой форме (скачать можно на сайте ФНС России).
5. Контролируйте лимит 70 млн руб. — лучше вести ежемесячный мониторинг выручки.
6. Уплачивайте авансы и сдайте декларацию 5-ЕСХН до 25 марта 2027 года.
7. Подключите приложение «Мой налог» для оперативной связи с налоговой.

Ответы на частые вопросы

Контакты и ссылки

• Официальная страница ФНС: https://www.nalog.gov.ru
• Приложение «Мой налог»: App Store / Google Play — «ФНС Россия».