Дивиденды – это часть чистой прибыли общества, распределяемая среди его акционеров (участников). В России их налогообложение регулируется Главой 21 Налогового кодекса РФ (статьи 217‑225). Ниже подробно рассмотрены основные положения, ставки, порядок удержания и особенности налогообложения как российских, так и иностранных дивидендов.

Общие положения

• Статья 217 НК РФ определяет, что дивиденды, полученные резидентом РФ, являются доходом, подлежащим налогообложению НДФЛ.
• Налог считается удержанным у источника выплаты (выплачивающая организация) и подлежит уплате в течение 15 календарных дней после выплаты.
• Для нерезидентов применяется отдельный порядок – ставка определяется международными договорами или фиксированной ставкой 15 % (согласно ст. 224 НК РФ).

Налоговая база

Налоговая база – это полученная получателем сумма дивидендов до удержания НДФЛ. Включаются:

1. Дивиденды, полученные в виде наличных средств.
2. Дивиденды, зачисленные на банковский счёт.
3. Дивиденды, полученные в виде ценных бумаг (их рыночная стоимость).

Не входят в базу:

• Дивиденды, освобождённые от налогообложения (см. раздел 3).
• Суммы, возвращённые в виде выкупа акций, если они не являються дивидендами.

Ставки налога

Порядок удержания и уплаты налога

1. Компания‑эмитент (или посредник) удерживает НДФЛ в момент выплаты дивидендов.
2. Удержанный налог перечисляется в бюджет в течение 15 календарных дней с даты выплаты.
3. Получатель получает чистую сумму (после удержания).
4. Если налог удержан в размере, превышающем обязательную ставку (например, из‑за двойного налогообложения), получатель вправе подать декларацию и потребовать возврат излишне уплаченного налога.

Освобождения от налогообложения

Согласно статье 224 НК РФ, от налогообложения НДФЛ освобождаются:

• Дивиденды, полученные от акций, находившихся в собственности более 3 лет, если получатель является резидентом РФ и акции находятся в свободном обращении (переход к 0 % в 2024 г., но только при соблюдении условий).
• Дивиденды, полученные от участия в уставном капитале малого предприятия (до 100 млн руб.) при условии, что получатель владеет не более 25 % от общего количества акций.
• Дивиденды, полученные в рамках программ поддержки инноваций и научных исследований (при наличии специального статуса).

Налогообложение иностранных дивидендов

Для резидентов РФ, получающих дивиденды из-за рубежа, важны два момента:

1. Договор о двойном налогообложении (ДДН). Если в договоре предусмотрена ставка ниже 15 % (часто 5‑10 %), то применяется она.
2. Если в стране-источнике уже удержан налог, резидент имеет право на зачет налога, уплаченного за рубежом, в размере, не превышающем налог, подлежащий уплате в РФ (по ст. 224).

Пример расчёта:

Получено от иностранного эмитента: 10 000 USD (курс ЦБ 75 RUB/USD) → 750 000 RUB
Удержан за рубежом налог: 10 % → 75 000 RUB
Налог в РФ (ставка 15 %): 112 500 RUB
Зачет уплаченного за рубежом: 75 000 RUB

Декларирование доходов от дивидендов

Если налог удержан у источника согласно законодательству, подавать декларацию не требуеться, за исключением случаев:

• Получения дивидендов от иностранных компаний без применения ДДН.
• Получения дивидендов, превышающих 5 млн RUB в год, когда требуется подтверждение уплаты налога.
• Требования возврата излишне уплаченного налога.

Форма декларации – Декларация 3‑НДФЛ. Срок подачи – 30 апреля следующего года.

Практические рекомендации

1. Проверяйте договоры о двойном налогообложении. Уточняйте ставку налога в стране-источнике и в России.
2. Сохраняйте документы. Выписка о выплате дивидендов, справка об удержанном налоге, договоры, подтверждающие право на освобождение.
3. Контролируйте сроки. Убедитесь, что налог перечислен в бюджет в течение 15 дней – иначе компания‑эмитент может быть оштрафована, а вы рискуете получить недоимку.
4. Используйте налоговый вычет. При получении дивидендов от иностранных компаний с удержанным за рубежом налогом, подавайте декларацию для зачёта.
5. Обратитесь к специалисту. При сложных схемах (например, в случае владения через офшорные структуры) требуется профессиональная налоговая экспертиза.

Налоговое регулирование дивидендов в России построено на принципе удержания налога у источника и предоставляет ряд льготных механизмов для резидентов. Знание статей 217‑225 НК РФ, а также международных договоров, позволяет правильно рассчитать налог, избежать двойного налогообложения и воспользоваться возможными освобождениями. При соблюдении всех формальностей налоговые обязательства по дивидендам становятся предсказуемыми и минимальными.

Автор: юридический консультант, специализирующийся на налоговом праве. Дата публикации: 7 апреля 2026 г.