04 июля 2026 г. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) содержит несколько ключевых статей, напрямую регулирующих взимание Индивидуального подоходного налога (ИПН). В этой статье мы подробно разберём нормы:
- Статья 207 «Налогоплательщики и налоговые агенты»;
- Статья 208 «Объект налогообложения»;
- Статья 224 «Налоговые ставки» (актуальные ставки на 2026 г.);
- Статья 226 и 226.1 «Порядок исчисления и удержания»;
- Статья 229 «Сроки сдачи декларации 3-НДФЛ».
Кто является налогоплательщиком ИПН (ст. 207 НК РФ)
Налогоплательщиками признаются:
- Физические лица-резиденты, находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение любых подряд идущих 12 месяцев.
- Физические лица-нерезиденты, получающие доходы из источников в России.
Объект налогообложения (ст. 208)
Подлежат обложению ИПН следующие виды доходов:
- заработная плата и премии;
- доходы от аренды имущества;
- проценты по банковским вкладам сверх установленного ЦБ РФ лимита;
- выигрыши и призы сверх 4 000 ₽;
- доходы от продажи имущества (квартиры, машины) при превышении налогового вычета.
Налоговые ставки в 2026 году (ст. 224 НК РФ)
| Вид дохода | Ставка |
|---|---|
| Заработная плата, граждане-резиденты | 13 % до 5 000 000 ₽; 15 % на сумму свыше 5 000 000 ₽ |
| Дивиденды резидентов | 13 % |
| Доходы нерезидентов | 30 % |
| Проценты по облигациям РФ | 0 % |
Налоговые вычеты (ст. 218–221 НК РФ)
Граждане могут уменьшить базу по ИПН за счёт:
- Стандартных вычетов (1 400 ₽ на первого и второго ребёнка, 3 000 ₽ на третьего и последующих, 12 000 ₽ на ребёнка-инвалида);
- Социальных вычетов (лечение, обучение, пенсионные взносы);
- Имущественных вычетов (до 1 000 000 ₽ при продаже имущества или до 2 000 000 ₽ при покупке жилья);
- Инвестиционных вычетов (тип А и тип Б).
Порядок исчисления и удержания (ст. 226, 226.1)
Налоговый агент (работодатель, брокер, нотариус) обязан:
- Исчислить ИПН на дату фактической выплаты дохода.
- Удержать налог непосредственно из выплаты;
- Перечислить налог в бюджет не позднее следующего дня после выплаты.
Пример расчёта за июнь 2026:
Заработная плата: 150 000 ₽
Стандартный вычет на одного ребёнка: 1 400 ₽
База ИПН: 150 000 − 1 400 = 148 600 ₽
Налог: 148 600 × 13 % = 19 318 ₽
Сроки сдачи и уплаты ИПН
- Для физлиц: до 30 апреля 2027 г. подать декларацию 3-НДФЛ за 2026 г.
- Для ИП на УСН/ПСН/ЕСХН: авансовые платежи ИПН перечисляются по той же схеме, что и взносы.
- Штрафы:
- 5 % за каждый месяц просрочки декларации (макс. 30 %);
- 20 % от неуплаченной суммы при умышленном занижении.
Декларация 3-НДФЛ: пошаговая инструкция 2026
Скачайте актуальный бланк на lkfl.nalog.ru.
Укажите доходы по 2-НДФЛ от работодателя.
Примените вычеты и подтвердите их документами (ДКП, чеки, договоры).
Подайте декларацию онлайн через Госуслуги или при личном визите в ИФНС.
Оплатите налог до 15 июля 2027 г.
Частые вопросы
Вопрос: нужно ли платить ИПН при продаже квартиры, если владел менее трёх лет?
Ответ: Да, но вы можете воспользоваться имущественным вычетом 1 000 000 ₽ либо уменьшить доход на документальные расходы покупки.
Вопрос: Как изменить адрес электронной почты в личном кабинете налогоплательщика?
Ответ: Войдите на lkfl.nalog.ru через аккаунт Госуслуг → «Профиль» → «Контактные данные» → «Изменить». Подтвердите новый e-mail по ссылке из письма (аналогично, как при входе в Gmail).
Горячие линии и ссылки
- ФНС России: ###-###-#### (круглосуточно).
- Запись к инспектору через service.nalog.ru.
- Онлайн-чат в мобильном приложении «ФНС РФ» (iOS/Android).
Последняя редакция: . Перед применением норм проконсультируйтесь с квалифицированным специалистом.