Налоговый период – ключевое время-рамка, в пределах которой налогоплательщик исчисляет свои обязательства перед бюджетом. Правильное определение налогового периода позволяет избежать штрафов, пени и претензий со стороны налоговых органов. В статье разберёмся, как регулируется этот вопрос в Налоговом кодексе Республики Казахстан (далее – НК РК) на 2025–2026 гг.
Что такое налоговый период по ст. 35 НК РК
Согласно статье 35 НК РК (действующая редакция на ), под налоговым периодом понимается «период времени, установленный применительно к отдельным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, по окончании которого определяются объект налогообложения, налоговая база и исчисляются суммы налогов».
Основные характеристики
- Начало и конец периода фиксируются в календарных датах.
- Для большинства налогов период совпадает с календарным годом (01.01–31.12).
- Отдельным категориям налогоплательщиков может быть установлен иной период, например, полугодие, квартал или месяц.
Виды налоговых периодов в Казахстане (таблица-шпаргалка)
| Вид налога/режима | Налоговый период | Нормативная ссылка |
|---|---|---|
| Корпоративный подоходный налог (КПН) | Календарный год | ст. 305 НК РК |
| НДС (общий режим) | Квартал | ст. 268 НК РК |
| НДС (специальный режим «e-Invoice») | Месяц | Приказ МФ РК № ___ от 2024 г. |
| Индивидуальный подоходный налог (ИПН) на доходы ИП на упрощёнке | Полугодие | ст. 722, п. 3 НК РК |
| Единый платёж при СНР на основе упрощённой декларации | Полугодие | ст. 723 НК РК |
| Земельный налог и налог на имущество | Календарный год | ст. 388, 404 НК РК |
Налоговый период для единого платежа при СНР: подробности
Специальный налоговый режим (СНР) на основе упрощённой декларации в 2025–2026 гг. сохраняет полугодие в качестве налогового и отчётного периода. Это означает:
- Индивидуальные предприниматели и юридические лица, применяющие СНР, подают одну упрощённую декларацию за полугодие.
- Единый платёж (включающий ИПН, социальные отчисления, ОПВ и соц. платежи) рассчитывается исходя из совокупного дохода за январь–июнь и июль–декабрь.
- Срок уплаты единого платежа – не позднее 15 августа за первое полугодие и 15 февраля следующего года за второе полугодие.
Как отличаются налоговый и отчётный периоды
- Налоговый период – это временной отрезок, за который формируется налоговое обязательство.
- Отчётный период – это период, за который подаётся отчётность (чаще всего совпадает с налоговым).
- Исключение: при КПН для резидентов налоговый период = год, но авансовые платежи рассчитываются по кварталам (отчётные периоды).
Календарь важных дат для бизнеса на 2025–2026 гг.
- 31 марта 2026 – срок сдачи декларации по КПН за 2025 год.
- 15 мая 2026 – уплата итогового КПН за 2025 год.
- 15 августа 2026 – уплата единого платежа при СНР за I полугодие 2026 года.
- 20 января 2026 – сдача декларации по НДС за IV квартал 2025 года.
Краткий FAQ
Вопрос: Может ли налогоплательщик изменить налоговый период в течение года?
Ответ: Нет, налоговый период законодательно фиксируется и изменяеться только при переходе на другой режим (например, с общего на СНР) с начала нового периода.
Вопрос: Какой налоговый период для ИП на патенте в 2026 году?
Ответ: Для патентной системы налоговым периодом является срок действия патента (от 1 до 12 месяцев).
Налоговый период – это не просто временной отрезок, а основа для корректного исчисления и уплаты налогов. В 2025–2026 гг. Казахстан сохраняет классическую годовую модель для большинства налогов, но при СНР и ряде спецрежимов действует полугодовой или квартальный период. Своевременное планирование отчётности и платежей позволит минимизировать риски и сосредоточиться на развитии бизнеса.